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一、單項選擇題(本題型共20小題,每小題1.5分,共30分。每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的,如有小數,保留兩位小數,兩位小數后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)

 

()甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。

    甲公司有關房地產的相關業務資料如下:

    (1)20081月,甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間,甲公司購進為工程準備的一批物資,價款為1 100萬元(含增值稅)。該批物資已驗收入庫,款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程,領用本企業生產的庫存商品一批,成本200萬元,計稅價格250萬元,另支付在建工程人員薪酬52.5萬元。

    (2)20088月,該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為10年,預計凈殘值為20萬元,采用直線法計提折舊。

    (3)200812月,甲公司與乙公司簽訂了租賃協議,將該辦公大樓經營租賃給乙公司,租賃期為1年,年租金為150萬元,租金于每年年末結清。租賃期開始日為20081231日。

    (4)與該辦公大樓同類的房地產在轉換日的公允價值為1 900萬元,2009年年末的公允價值為2 000萬元。該項投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得。

    (5)2010年1月5,處置投資性房地產,取得價款2 300萬元。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列第13題。

 

120088月辦公樓的入賬價值為(    )萬元。

a  1 395    b  1 445    c  1 195    d  1 045

答案:a

[解析]辦公樓的入賬價值:l 100+200+250×17+525=1 395(萬元)

2.下列關于投資性房地產的處理說法中,不正確的是(    )

    a 轉換日計入資本公積的金額為55083萬元

    b.轉換日計入公允價值變動損益的金額為55083萬元

    c2009年末應確認公允價值變動損益的金額為100萬元

d.確認取得的租金收入應該計入其他業務收入

答案:b

[解析]  自用的房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產,轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積,本題中計入資本公積的金額=1 900-(1 395-(1 395-20)l0×412]=55083(萬元),所以選項b不正確。

3.處置投資性房地產影響損益的金額為(    )萬元。

a90083    b70083    c85083    d30083

答案:c

[解析]處置投資性房地產影響損益的金額=2 300-2 000+100-100+55083=85083 (萬元)

 

(二)甲公司自行建造某項生產用大型流水線,該流水線由abcd四個設備組成。

    該流水線各組成部分以獨立的方式為企業提供經濟利益。有關資料如下:

    (1)2007年1月10開始建造,建造過程中發生外購設備和材料成本4 000萬元(含增值稅),職工薪酬720萬元,資本化的借款費用1 100萬元,安裝費用1 200萬元,為達到正常運轉發生測試費100萬元,外聘專業人員服務費400萬元,在建工程中使用固定資產計提折舊4萬元,員工培訓費6萬元。20079月,該流水線達到預定可使用狀態并投入使用。

    (2)該流水線整體預計使用年限為15年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。

    abcd各設備在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為2 016萬元、1 728萬元、2 880萬元、1 296萬元,各設備的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定該流水線采用年限平均法按10年計提折舊,預計凈殘值為零,其初始計稅基礎與會計計量相同。

    (3)甲公司預計該流水線每年停工維修時間為7天,維修費用不符合固定資產確認條件。

    (4)因技術進步等原因,甲公司于20113月對該流水線進行更新改造,以新零部件代替了c設備的部分舊零部件,c設備的部分舊零部件的原值為1 6416萬元,更新改造時發生的支出2 000萬元,20116月達到預定可使用狀態。

要求:根據上述材料,不考慮其他因素,回答下列第48題。

 

4.甲公司建造該流水線的成本是(    )

a.7 524萬元    b7 520萬元    c7 420萬元    d7 020萬元

答案:a

[解析]流水線的成本=4 000+720+1 100+1 200+100+400+4=7 524(萬元)

5.下列關于甲公司該流水線折舊年限的確定方法中,正確的是(    )

    a按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

    b.按照稅法規定的年限10年作為其折舊年限

    c.按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

d.按照abcd各設備的預計使用年限分別作為其折舊年限

答案:d

[解析]對于構成固定資產的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益,從而適應不同的折舊率或者折舊方法,同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益的,企業應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產。