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1.從事生產、經營的納稅人

應自其領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿。

(1)納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄,可視同會計賬簿。

(2)納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。 

2扣繳義務人

應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3.生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人

可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，可以按照稅務機關的規定，達到建賬標準的建賬，達不到標準的建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。

1.自行申報

納稅人、扣繳義務人按照規定的期限自行到主管稅務機關辦理納稅申報手續。

2.郵寄申報

經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄申報的方式，將納稅申報表及有關的納稅資料通過郵局寄送主管稅務機關。

3.電文方式

數據電子方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

4.代理申報

納稅人、扣繳義務人委托注冊稅務師代為辦理納稅申報。

征收方式

含義（適用）

1．查賬征收

是指稅務機關對賬務健全的納稅人，依據其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。

2．查定征收

是指對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的征收方式。

3．查驗征收

是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的一種征收方式。

4．定期定額征收

是指對小型個體工商戶采取定期確定營業額、利潤額并據以核定應納稅額的一種征收方式。

5．代扣代繳

是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納。

6．代收代繳

是指按照稅法規定，負有收繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。

7．委托代征

是指受委托的有關單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。

征收措施

相關內容

1.核定其應納稅額

適用情形：

（1）依法可以不設置賬簿的；

（2）依法應當設置但未設置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

2.關聯企業納稅調整

適用情形：不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的

3．責令繳納

(1)對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

(2)對有些未取得營業執照從事經營的單位或個人。

4．責令提供納稅擔保

稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的。

5．采取稅收保全措施

(1)適用情形：稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的；

(2)經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

 ②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

 (3)納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

 (4)個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。

    個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養的其他親屬。

   個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

    稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

6．采取強制執行措施

(1)適用情形：

①從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款;

②納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的;

(2)經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

 ①書面通知其開戶銀行或者金融機構從其存款中扣繳稅款；

  ②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

 稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

7．阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

1．稅收法律、行政法規的建議權，稅收規章的制定權；

2．稅收管理權

3．稅款征收權

這是稅務機關在稅款征收管理過程中享有的最主要的職權，主要包括：

(1)依法計征權；(2)核定稅款權；(3)稅收保全和強制執行權；

(4)追征稅款權：

①因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

   ②因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以

追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

   ③對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅

款，稅務機關可以無限期追征。

4．批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權

稅務機關有權在法律、行政法規規定的權限內，對納稅人的減免稅申請予以審批，但不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出減稅免稅的規定。為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

5．稅務檢查權。

包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。

6．處罰權

即對稅收違法行為進行行政處罰的權力，如罰款等權力。