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第一部分第一章 總論

內容與重點

一、概述

審計產生和發展；審計的含義；審計的獨立性

二、審計的職能、地位和作用

審計的職能和作用

三、審計分類

第一節   概述

知識點一、審計的產生與發展

受托經濟責任——客觀基礎

資源財產的所有權和經營管理權的分離以及管理者內部分權制——社會條件

資源財產的所有者對經營管理者無法直接監督——直接動因

例題：（2009初）下列有關受托經濟責任的表述中，錯誤的是：

a. 受托經濟責任是審計產生的客觀基礎

b. 受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責

c. 受托經濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內涵

d. 現代受托經濟責任的內容不局限于單純的財務責任

答案：c

（一）我國國家審計的產生和發展

西周時期出現了我國國家審計的萌芽：中央政權設置的官職中設立“宰夫”一職

隋唐時期是我國封建王朝審計進入日臻完備的階段：建立了比較獨立的審計機構，刑部之下設“比部”

宋代是我國有史以來首次以“審計”一詞命名建立審計機構的朝代：審計司和審計院

例題：（2011初）我國最早用“審計”一詞命名審計機構的朝代是：

a．西周   

b．漢朝   

c．唐朝   

d．宋朝

答案：d

1983年9月15日，國務院正式建立審計署，地方各級政府的審計機關相繼設立。

1994年8月31日八屆人大九次會議上通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日實施（2006年新修改）

1997年國務院發布并實施了《中華人民共和國審計法實施條例》（2010年新修改）

2000年2月、8月和2001年8月審計署以第1號、第2號和第3號令發布施行了《中華人民共和國國家審計基本準則》，以及若干通用審計準則（2010年7月8日，審計署對國家審計準則進行第三次修訂，并由審計長會議審議通過，于2011年1月1日起施行。 ）

例題：（2011中）對我國審計監督制度作出規定的最高層次法律是：

a．《中華人民共和國憲法》

b．《中華人民共和國注冊會計師法》

c．《中華人民共和國審計法》

d．《中華人民共和國公司法》

答案：a

例題：（2010初、中）2010年2月，國務院公布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為：

a．2010年3月1日              b．2010年5月1日 

c．2010年6月1日              d．2011年1月1日

答案：b

（二）內部審計的產生和發展

——內部審計是經營管理實行分權制的產物

20世紀40年代，內部審計進入現代發展時期。主要標志：

1.審計的方法，從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查;

2.審計的領域，從財務審計擴大到效益審計。

1941年，美國成立了“國際內部審計師協會”（iia），標志著內部審計師有了自己的職業組織。

2003年3月4日國家審計署發布了《審計署關于內部審計工作的規定》，按照規定，國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。

（2012中） 20世紀40年代，西方內部審計進入現代發展時期，其主要標志有：

a．出現了內部審計的專門法律

b．從報送審計轉變為就地審計

c．從財務審計擴展到效益審計

d．出現了以評價內部控制為基礎的抽樣檢查

e．頒布了國際內部審計準則

答案cd

（三）社會審計的產生與發展

英國式審計----1753年英國創立了世界上第一個會計師職業團體，即“愛丁堡會計師協會”。

美國式審計——1776年在紐約公布了《公共會計師法》，1777年正式組建了美國公共會計師協會，1916年改組為美國會計師協會，1957年改組為美國注冊公共會計師協會。

我國——1980年財政部頒布了《關于成立會計顧問處的暫行規定》，標志著我國注冊會計師制度開始起步重建。1986年，國務院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》。1988年我國成立了注冊會計師協會，1993年，八屆人大常委會審議通過了《中華人民共和國注冊會計師法》。1991年起我國正式實行注冊會計師全國統一考試制度。

知識點二、審計的含義

（一）審計的定義

——審計是獨立的經濟監督、評價和鑒證活動

審計監督是我國經濟監督體系（審計監督、財政監督、稅務監督、金融監督、工商行政監督、物價監督、統計監督和會計監督等）的重要組成部分，與其他監督形式相區別的根本特征是獨立性。

例題：（2004中、2008中、2009初）審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是：

a.及時性                b.廣泛性

c.獨立性                d.科學性 

答案：c

（二）幾個相關概念

審計主體——實施審計的主體，即接受審計授權人(或委托人)的授權(委托)而成為實施審計的主體。

審計客體——接受審計的主體，是指接受審計人審計的經濟責任承擔者和履行者，即被審計單位。

審計對象——具體審計內容，是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內全部或部分經濟活動，即審計客體的經濟活動，具體為經濟活動的真實性、合法性和效益性。

知識點三、審計獨立性

（一）審計獨立性（審計本質特征）表現

1．機構獨立（組織獨立）：即審計機構不能受制于其他部門和單位。同時，還應當獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關系。

2．經濟獨立：即審計機構一定要有自己的經濟收入和經費來源。同時，審計人員不參加被審計單位的經濟活動。

3. 業務工作獨立

4．人員獨立：即審計人員與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系。同時，審計人員還要保持精神上的獨立。

（二）國外有關審計獨立性的表述

審計會計學家莫茨和夏拉夫的觀點；

最高審計機關國際組織《利馬宣言》的表述。

例題：（2011中）下列有關審計獨立性的表述，正確的是：

a．國家審計的獨立性不包括經費來源上的獨立性

b．內部審計人員不需要保持獨立性

c．社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業務

d．獨立性是審計的本質特征

答案：d

例題：（2010初）總結國內外審計實踐經驗，審計的獨立性主要體現在：

a．組織上的獨立性 

b．方法上的獨立性 

c．人員上的獨立性

d．工作上的獨立性 

e．經費上的獨立性

答案：acde