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第二章   審計組織與審計法律責任

內容與重點

一、國家審計機關：國家審計機關設置、基本任務、職責和權限；國家審計人員的法律責任；國家審計機關管轄范圍.

二、內部審計機構：內部審計機構的設置、職責和權限；內部審計人員的法律責任.

三、社會審計組織：社會審計組織的設置和權限；社會審計人員的法律責任；

四、防范法律責任風險的對策：防范審計人員法律責任風險的對策

第一節 國家審計機關

知識點一、國家審計機關設置（p29）

（一）立法型——隸屬國家立法部門：如美國、英國、加拿大的國家審計機關等

（二）司法型——審計機關具有司法性質，其官員享有司法地位和權利：如法國、意大利、西班牙的國家審計機關等

（三）行政型——隸屬國家行政部門：如中國的國家審計機關等

（四）獨立型——獨立于議會、政府、司法機構之外，直接對法律負責，由國家首腦領導：如日本、韓國的國家審計機關等

 

知識點二、國家審計機關基本任務（掌握p31）

（一）接受委托起草、修改審計相關法規制度；

（二）按規定組織實施審計工作；

（三）指導、監督內部審計和社會審計工作；

（四）領導、管理下級審計機關審計業務

（五）其他

 

知識點三、國家審計機關的權限（掌握p31）

根據《審計法》規定，我國國家審計機關的權限是：

（一）審計機關有權要求被審計單位就審計事項提供所有資料 。《審計法》第三十一條規定。

（二）審計機關有權要求被審計單位配合審計事項的調查和取證。《審計法》第三十三條規定。

審計機關經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權查詢被審計單位在金融機構的賬戶。審計機關有證據證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經縣級以上人民政府審計機關主要負責人批準，有權查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。

 

（三）審計機關有權制止被審計單位違反相關規定的行為。《審計法》第三十四條規定。

必要時，經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權封存有關資料和違反國家規定取得的資產；對其中在金融機構的有關存款需要予以凍結的，應當向人民法院提出申請。

（四）審計機關有權向有關主管部門提出糾正意見，主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。《審計法》第三十五條規定。

（五）審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。《審計法》第三十六條規定。

（六）審計機關履行審計監督職責，可以提請相關機關予以協助。《審計法》第三十七條規定。

 

例題：（2010中）下列各項中，超出審計機關權限的是：

a．要求被審計單位提供財務報表

b．要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況   

c．制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為

d．廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定

答案：d

 

（2013年初）下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是：

a．檢查被審計單位的會計資料

b．廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務收支規定

c．向社會公布審計結果

d．制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為

【答案】b

知識點四、國家審計機關職責規定（掌握p32）

根據《審計法》規定，我國審計機關具體職責為：

（一）對政府預算收支進行審計監督

《審計法》第十六條規定、 《審計法》第十七條規定、《審計法》第十九條規定。

（二）對國有資本經營進行審計監督

《審計法》第十八條規定、《審計法》第二十條規定、《審計法》第二十一條規定。

（三）對其他資金進行審計監督

《審計法》第二十二條規定、 《審計法》第二十三條規定、 《審計法》第二十四條規定。

（四）對領導干部實行經濟責任審計監督

《審計法》第二十五條規定。

（五）對其他法律、行政法規規定應當由審計機關進行審計的事項進行審計監督

《審計法》第二十六條規定。

 

（2012中）按照審計法的規定，下列各項中，屬于審計機關職責的有：

a．對內部審計工作進行業務指導和監督

b．對國有企業的資產、負債、損益進行審計監督

c．對政府部門管理的社會保障基金進行審計監督

d．制定財務會計準則，培訓會計人員

e．對國際組織和外國政府援貸款項目的財務收支進行審計監督

答案：bce

 

知識點五、國家審計機關管轄范圍規定（p33）

即國家各級審計機關依法的審計權限分工，我國根據《審計法》制定了《審計機關審計管轄范圍劃分的暫行規定》，具體關系范圍規定為：

（一）審計機關的審計管轄范圍確定

根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系確定。

（二）審計署專業審計司和派出機構的審計范圍確定

按照審計力量與審計任務相適應，有利于提高審計工作效率，節約審計資源的原則確定

（三）審計范圍的特殊規定

審計署根據工作需要統一組織或授權派出機構和地方審計機關對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。

根據工作需要，上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項，可以直接進行審計；

上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的部分審計事項授權下級審計機關審計，法律、法規另有規定者除外。

涉及國家重大機密的軍品科研、生產單位，由審計署專業審計司審計。

 

例題：（2011中）下列有關國家審計管轄范圍的表述，正確的有：

a．審計署可以授權地方審計機關對所有中央單位進行審計

b．上級審計機關可將其審計管轄范圍內的部分審計事項授權下級審計機關審計

c．上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的審計事項不能直接進行審計

d．審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協商解決，須報請其共同的上級審計機關確定

e．審計機關的審計管轄范圍根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或國有資產監督管理關系確定

答案：be

 

知識點六、國家審計人員的法律責任（掌握p34）

由《審計法》對國家審計人員法律責任進行規定，具體規定特點為：

（一）《審計法》對審計法律責任的規定，是針對國家審計，而不包括社會審計和內部審計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關 履行審計監督職能密切相關的法律責任；

（二）《審計法》規定因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員。

（三）《審計法》規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

 

（2012初）我國審計法規定的審計法律責任是：

    a．國家審計的法律責任

    b．社會審計的法律責任

    c．內部審計的法律責任

    d．國家審計、內部審計和社會審計的法律責任

答案a

 

（2012中）按照審計法的規定，我國國家審計的法律責任包括：

    a．行政責任和民事責任

    b．行政責任和刑事責任

    c．刑事責任和民事責任

    d．行政責任、刑事責任和民事責任

答案：b