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第四章審計目標與審計程序

內容與重點

一、審計目標:國家審計、內部審計和社會審計的總目標;具體審計目標。

二、審計程序:國家審計、內部審計和社會審計的審計程序。

第一節 審計目標

知識點一、審計目標概述

(一)含義(掌握p69)——審計行為的出發點,是審計目的的具體化,不同審計業務其審計目標不同

審計目標的確定取決因素:社會需求和審計界自身的能力與水平

(二)作用——指導作用:審計程序和方法,審計證據收集,審計標準采用,都必須圍繞審計目標

例題:(2010初)下列有關審計目標的提法中,正確的有:

a.審計目標是審計行為的出發點

b.審計目標在不同歷史時期是相同的

c.根據審計目標的不同可將審計業務劃分為不同的類型

d.審計目標包括總體審計目標與具體審計目標兩個層次

e.審計目標對審計全過程都有影響

答案:acde

例題:(2013中)下列關于審計目標的表述,正確的有:

a.審計目標影響所需審計證據的類型和數量

b.審計目標對審計全過程都有影響

c.審計目標不影響審計準備階段的工作

d.審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設計

e.審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標

【答案】abde

知識點二、總體審計目標和具體審計目標

(一)總體審計目標——審計實施要實現的最終目的(掌握p70

1.國家審計總體目標

依據我國《憲法》、《審計法》,我國國家審計總目標可以概括為:真實性、合法性和效益性。

三者之間的關系:真實性是基礎,合法性是基本要求,效益性是最終目的

例題:(2011初)我國國家審計的總目標包括:

a.真實性    b.公允性  c.合法性   

d.完整性    e.效益性

答案:ace

2.內部審計的總目標(修訂掌握71

依據中國內審協會頒布的《第1101號——內部審計基本準則》,我國內部審計的目標是:促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

3.社會審計的總目標

主要針對財務報表審計,由于財務報表審計屬于鑒證業務,因此,依據《中國注冊會計師審計準則第1101號》規定,注冊會計師的總體目標包括兩個方面p72

(二)具體審計目標(p72)——總體審計目標的細化,審計項目具體內容所確定的審計目的

1.一般審計目標:進行相關項目審計均應達到的目標

以財務審計項目為例,其一般審計目標與被審計單位管理層財務報表認定密切相關。

管理層財務報表認定:即管理層作出的關于各類業務、財務報表和有關帳戶的責任表達

認定內容:一是存在或發生;二是完整性;三是權利和義務;四是計價和分配;五是反映和披露。

認定類型:一是對各類業務的認定;二是對期末帳戶余額的認定;三是對報表列表的認定

財務報表審計項目的一般審計目標(10個)(掌握p73):總體合理性、真實性、完整性、權利和義務、計價正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性、合法性——了解目標的基本內容

例題:(2011中)財務審計項目的一般審計目標中,真實性指的是: 

a.記錄或列報的金額是實際存在或發生的

b.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

c.各類業務記錄于正確的會計期間

d.記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

答案:a

例題:(2013初)在財務審計項目的一般審計目標中,合法性指的是:

a.記錄或列報的金額是實際存在或發生的

b.記錄的各類業務符合法律法規的規定

c.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

d.記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

【答案】b

例題:(2013中)被審計單位在銷售收入會計記錄中包含了虛構的銷售業務,影響的財務報表認定是:

a.完整性  

b.分類正確性

c.存在或發生   

d.計價和分配

【答案】c

2.個別審計目標

按每個審計項目分別確定的目標(具有針對性,由于審計項目差異引起的),適用于特定的審計項目。