第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算
知識(shí)點(diǎn)一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成 (p100)
構(gòu)成:
1、銷售預(yù)算。
2、生產(chǎn)預(yù)算。
3、直接材料預(yù)算。
4、直接人工預(yù)算。
5、制造費(fèi)用預(yù)算。
6、產(chǎn)品成本預(yù)算。
7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。
知識(shí)點(diǎn)二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方法
(一)按編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的數(shù)量特征分類,分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法
1、固定預(yù)算法——靜態(tài)預(yù)算(掌握p100)
定義:按照預(yù)算期內(nèi)固定業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的方法。
適用對(duì)象:業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)
2、彈性預(yù)算法——?jiǎng)討B(tài)預(yù)算(掌握p101)
定義:在成本按習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。
適用對(duì)象:企業(yè)預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算,主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算。
(1)成本習(xí)性:指成本(或費(fèi)用)的變動(dòng)與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。
按照成本習(xí)性,成本/費(fèi)用分為固定成本和變動(dòng)成本
(2)彈性成本預(yù)算的編制方法:公式法和列表法
①公式法:利用成本預(yù)算數(shù)公式 y=a+bx 計(jì)算并表示的編制方法
其中:y表示某項(xiàng)成本預(yù)算額,a表示固定成本預(yù)算額,
b單位變動(dòng)成本預(yù)算額,x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量或?qū)嶋H業(yè)務(wù)量。
②列表法:通過(guò)列表的方式,在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算,來(lái)編制彈性成本預(yù)算的方法。
(二)按選擇預(yù)算期的實(shí)踐特征不同分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法
1、定期預(yù)算法(p103)
定義: 在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的的方法。
優(yōu)點(diǎn):能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合,
便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。
缺陷:一是預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差;二是易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為; 三是靈活性差
2、滾動(dòng)預(yù)算法(掌握p103)
定義:指在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算方法。
分類:可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。
優(yōu)點(diǎn):一是預(yù)算保持連續(xù)性;二是預(yù)算保持完整和穩(wěn)定。
(2010中)下列各項(xiàng)中,屬于滾動(dòng)預(yù)算法特點(diǎn)的是:
a.配合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性,不斷規(guī)劃未來(lái)
b.易導(dǎo)致預(yù)算滯后,喪失指導(dǎo)作用
c.易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為
d.預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度保持一致
【答案】a
(2012中)按照預(yù)算期的時(shí)間特征不同,經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制方法可分為:
a.固定預(yù)算和彈性預(yù)算
b.固定預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算
c.定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算
d.定期預(yù)算和零基預(yù)算
【答案】:c
(三)按照編制預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征不同分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法
1、增量預(yù)算法(p104)
定義:指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況,通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。
缺陷:缺乏針對(duì)性,容易掩蓋低效率和浪費(fèi)
(2009中)在上期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和成本費(fèi)用相關(guān)因素可能的變動(dòng),通過(guò)調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目金額編制預(yù)算的方法是:
a.滾動(dòng)預(yù)算法 b.增量預(yù)算法
c.固定預(yù)算法d.彈性預(yù)算法
【答案】:b
2、零基預(yù)算法(p104)
定義:指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí),以零為基點(diǎn),一切從實(shí)際需要與可能出發(fā),不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額,逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上,編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。
優(yōu)點(diǎn):重新對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行考慮,對(duì)不合理的費(fèi)用開支一律舍棄,不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響。
缺陷:對(duì)那些原來(lái)合理的基數(shù)視而不見,這既是一種信息浪費(fèi),也是一種人力浪費(fèi)。其次,零基預(yù)算工作量大。
(2012初)不受前期成本費(fèi)用項(xiàng)目和水平限制,而根據(jù)預(yù)算期實(shí)際需要編制預(yù)算的方法是:
a.固定預(yù)算b.增量預(yù)算
c.零基預(yù)算d.滾動(dòng)預(yù)算
【答案】:c
知識(shí)點(diǎn)三、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制(p104)
1、銷售預(yù)算的編制
依據(jù)對(duì)預(yù)算期銷售量和銷售價(jià)格的預(yù)測(cè)規(guī)劃編制
2、生產(chǎn)預(yù)算的編制
依據(jù)企業(yè)設(shè)定的存貨政策和銷售預(yù)算中的銷售量預(yù)測(cè)編制
預(yù)算期生產(chǎn)量=預(yù)算期銷售量+預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨
-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨
(2012初)某企業(yè)20 1 2年9月末產(chǎn)品存貨數(shù)量為1 00件,預(yù)計(jì)10月份生產(chǎn)量為1 200件,預(yù)計(jì)10月末的存貨量為當(dāng)月生產(chǎn)量的10%, 則該企業(yè)10月份預(yù)計(jì)銷售量為:
a.1 000件 b.1 1 00件
c.1 1 80件d.1 200件
【答案】:c
10月末的存貨量=1200*10%=120件,因此,10月份的銷售量(出庫(kù)量)=期初存貨量+本月生產(chǎn)量-月末存貨量=100+1200-120=1180件。
(2010中)生產(chǎn)預(yù)算依據(jù)企業(yè)設(shè)定的存貨政策和銷售預(yù)算中的銷售量預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。預(yù)算期生產(chǎn)量等于:
a.預(yù)算期銷售量
b.預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨+預(yù)算期銷售量
c.預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨
d.預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨+預(yù)算期銷售量-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨
【答案】d
3、直接材料預(yù)算的編制
根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量預(yù)算、企業(yè)制定的直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格、以及企業(yè)的材料庫(kù)存政策編制。
預(yù)算期直接材料采購(gòu)量=預(yù)算期生產(chǎn)量*直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量+預(yù)算期末直接材料存貨量-預(yù)算期初直接材料存貨量
4、直接人工預(yù)算的編制
依據(jù)預(yù)算期生產(chǎn)量、企業(yè)制定的直接人工標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)工資率
(2010初)除直接材料和直接人工預(yù)算以外,企業(yè)為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的預(yù)算是:
a.生產(chǎn)預(yù)算
b.制造費(fèi)用預(yù)算
c.產(chǎn)品成本預(yù)算
d.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
【答案】b
5、制造費(fèi)用預(yù)算的編制
以生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量為基礎(chǔ),結(jié)合企業(yè)制定的變動(dòng)制造費(fèi)用的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。
6、產(chǎn)品成本預(yù)算編制
預(yù)算內(nèi)容:?jiǎn)挝划a(chǎn)品成本預(yù)算、當(dāng)期總生產(chǎn)成本、期末存貨成本和銷貨成本等。所需數(shù)據(jù)來(lái)自有關(guān)的成本費(fèi)用預(yù)算和銷售預(yù)算。
7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算編制
預(yù)算內(nèi)容:銷售人員和管理人員工資、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)和辦公費(fèi),結(jié)合企業(yè)制定的銷售與管理費(fèi)用的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。
(2010初)下列各項(xiàng)中,屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的有:
a.銷售預(yù)算
b.生產(chǎn)預(yù)算
c.產(chǎn)品成本預(yù)算
d.預(yù)算現(xiàn)金流量表
e.預(yù)算利潤(rùn)表
【答案】abc