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1z101040  技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

知識(shí)點(diǎn)一、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

知識(shí)點(diǎn)二、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

知識(shí)點(diǎn)一、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制（輪換考點(diǎn)）

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。(必考知識(shí)點(diǎn)，會(huì)區(qū)分各自特點(diǎn))

1、投資現(xiàn)金流量表

投資現(xiàn)金流量表是不考慮融資的情況下，以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流人和流出，其現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表12101041-1所示。根據(jù)需要，可從所得稅前（即息稅前）和（或）所得稅后（即息稅后）兩個(gè)角度進(jìn)行考察，選擇計(jì)算所得稅前和（或）所得稅后指標(biāo)。但要注意，這里所指的“所得稅”是根據(jù)息稅前利潤(rùn)（計(jì)算時(shí)其原則上不受融資方案變動(dòng)的影響，即不受利息多少的影響）乘以所得稅率計(jì)算的，稱為“調(diào)整所得稅”。

2、資本金現(xiàn)金流量表

投資現(xiàn)金流量表是考慮融資的情況下，從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反應(yīng)在一定融資方案下投資者權(quán)益的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

3、投資各方現(xiàn)金流量表

用以計(jì)算投資各方收益率

4、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力

知識(shí)點(diǎn)二、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

 1、營(yíng)業(yè)收入

（1）營(yíng)業(yè)收入

（2）補(bǔ)貼收入：包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。

2、投資

技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和，參見(jiàn)12103010部分內(nèi)容。

注意：

a、流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)成本和商業(yè)信用等，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。

b、技術(shù)方案資本金的特點(diǎn)

技術(shù)方案的資本金是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是非債務(wù)性資金，不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)；投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。資本金沒(méi)有固定的按期還本付息壓力。股利是否支付和支付多少，視技術(shù)方案投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)后的實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果而定，因此，項(xiàng)目法人的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)較小。

c、資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開(kāi)采權(quán)作價(jià)出資，但必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)技術(shù)方案資本金總額的20%（經(jīng)批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上）。

3、經(jīng)營(yíng)成本

（1）總成本

總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)十工資及福利費(fèi)十修理費(fèi)十折舊費(fèi)十?dāng)備N費(fèi)十財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用 (12101042-3)

（2）經(jīng)營(yíng)成本

經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)一攤銷費(fèi)一利息支出

(12101042-8)或

經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)十工資及福利費(fèi)十修理費(fèi)十其他費(fèi)用 (12101042-9)

4、稅金

技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。

1）土地增值稅按四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算

2）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。

3）在經(jīng)濟(jì)效果分析中，營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加均可包含在營(yíng)業(yè)稅金及附加中。

4）資源稅：根據(jù)資源不同分別實(shí)行從價(jià)定率（原油和天然氣）和從量定額（其他資源領(lǐng)域）的辦法計(jì)征。

練一練

例20：某垃圾處理項(xiàng)目得到政府300萬(wàn)元的財(cái)政補(bǔ)貼，則這300萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的（）

a、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

b、投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

c、籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

d、營(yíng)業(yè)收入

【答案】：a

例21：資本金現(xiàn)金流量表中，作為現(xiàn)金流出的項(xiàng)目有（）。

a．借款本金償還

b．回收固定資產(chǎn)余值

c．回收流動(dòng)資金

d．借款利息支付

e．經(jīng)營(yíng)成本

答案：ade