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第四節(jié)　稅務(wù)代理的范圍與規(guī)則

【知識(shí)點(diǎn)1稅務(wù)代理的范圍

《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以接受委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

    1．代辦稅務(wù)登記。

    2．辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)。

    3．建賬記賬。

    4．辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)。

    5．利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

    6．代為制作涉稅文書(shū)。

    7．開(kāi)展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

    8．注冊(cè)稅務(wù)師還可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

    (1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；

    (2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；

    (3)國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律的規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師不能違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能。同時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不得代辦。

 

【例8-單選題】注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍不包括以下(     )方面。

a.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)             b.代辦稅務(wù)登記

c.稅務(wù)咨詢                               d.替小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

【正確答案】d

【答案解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有這樣的權(quán)利。 稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。

 

【知識(shí)點(diǎn)2】稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則

（一）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告

1．委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；

2．委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；

3．因委托人有其他不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

（二）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告

注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：

1．明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。

2．明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告。

3．明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。

4．明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。

（三）注冊(cè)稅務(wù)師不得有下列行為

1．執(zhí)業(yè)期間，買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券；

2．索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?/span>

3．允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；

4．向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；

5．其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

 

【例9-多選題】注冊(cè)稅務(wù)師的下列行為，符合注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（  　）。
　a.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無(wú)效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告
　b.執(zhí)業(yè)期間，經(jīng)委托人認(rèn)可購(gòu)買(mǎi)其發(fā)行的債券
　c.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議
　d.在出具有保留意見(jiàn)的涉稅文書(shū)上不簽字蓋章
　e.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

【正確答案】ac
【答案解析】選項(xiàng)b，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間不得買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券；選項(xiàng)d，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅

文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；選項(xiàng)e，注冊(cè)稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。