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第一部分第一章 總論

內(nèi)容與重點(diǎn)

一、概述

審計產(chǎn)生和發(fā)展;審計的含義;審計的獨(dú)立性

二、審計的職能、地位和作用

審計的職能和作用

三、審計分類

第一節(jié)   概述

知識點(diǎn)一、審計的產(chǎn)生與發(fā)展

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任——客觀基礎(chǔ)

資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制——社會條件

資源財產(chǎn)的所有者對經(jīng)營管理者無法直接監(jiān)督——直接動因

例題:(2009初)下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中,錯誤的是:

a. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

b. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)

c. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

d. 現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任

答案:c

(一)我國國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展

西周時期出現(xiàn)了我國國家審計的萌芽:中央政權(quán)設(shè)置的官職中設(shè)立“宰夫”一職

隋唐時期是我國封建王朝審計進(jìn)入日臻完備的階段:建立了比較獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu),刑部之下設(shè)“比部”

宋代是我國有史以來首次以“審計”一詞命名建立審計機(jī)構(gòu)的朝代:審計司和審計院

例題:(2011初)我國最早用“審計”一詞命名審計機(jī)構(gòu)的朝代是:

a.西周   

b.漢朝   

c.唐朝   

d.宋朝

答案:d

1983915日,國務(wù)院正式建立審計署,地方各級政府的審計機(jī)關(guān)相繼設(shè)立。

1994831日八屆人大九次會議上通過了《中華人民共和國審計法》,并于199511日實(shí)施(2006年新修改)

1997年國務(wù)院發(fā)布并實(shí)施了《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》(2010年新修改)

20002月、8月和20018月審計署以第1號、第2號和第3號令發(fā)布施行了《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》,以及若干通用審計準(zhǔn)則(201078日,審計署對國家審計準(zhǔn)則進(jìn)行第三次修訂,并由審計長會議審議通過,于201111日起施行。 )

例題:(2011中)對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是:

a.《中華人民共和國憲法》

b.《中華人民共和國注冊會計師法》

c.《中華人民共和國審計法》

d.《中華人民共和國公司法》

答案:a

例題:(2010初、中)20102月,國務(wù)院公布了新修訂的審計法實(shí)施條例,該條例的施行起始時間為:

a201031              b201051 

c201061              d201111

答案:b

(二)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

——內(nèi)部審計是經(jīng)營管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物

20世紀(jì)40年代,內(nèi)部審計進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期。主要標(biāo)志:

1.審計的方法,從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

2.審計的領(lǐng)域,從財務(wù)審計擴(kuò)大到效益審計。

1941年,美國成立了“國際內(nèi)部審計師協(xié)會”(iia),標(biāo)志著內(nèi)部審計師有了自己的職業(yè)組織。

200334日國家審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,按照規(guī)定,國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

2012中) 20世紀(jì)40年代,西方內(nèi)部審計進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期,其主要標(biāo)志有:

a.出現(xiàn)了內(nèi)部審計的專門法律

b.從報送審計轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?/span>

c.從財務(wù)審計擴(kuò)展到效益審計

d.出現(xiàn)了以評價內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣檢查

e.頒布了國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則

答案cd

(三)社會審計的產(chǎn)生與發(fā)展

英國式審計----1753年英國創(chuàng)立了世界上第一個會計師職業(yè)團(tuán)體,即“愛丁堡會計師協(xié)會”。

美國式審計——1776年在紐約公布了《公共會計師法》,1777年正式組建了美國公共會計師協(xié)會,1916年改組為美國會計師協(xié)會,1957年改組為美國注冊公共會計師協(xié)會。

我國——1980年財政部頒布了《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》,標(biāo)志著我國注冊會計師制度開始起步重建。1986年,國務(wù)院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》。1988年我國成立了注冊會計師協(xié)會,1993年,八屆人大常委會審議通過了《中華人民共和國注冊會計師法》。1991年起我國正式實(shí)行注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度。

知識點(diǎn)二、審計的含義

(一)審計的定義

——審計是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價和鑒證活動

審計監(jiān)督是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系(審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等)的重要組成部分,與其他監(jiān)督形式相區(qū)別的根本特征是獨(dú)立性。

例題:(2004中、2008中、2009初)審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是:

a.及時性                b.廣泛性

c.獨(dú)立性                d.科學(xué)性 

答案:c

(二)幾個相關(guān)概念

審計主體——實(shí)施審計的主體,即接受審計授權(quán)人(或委托人)的授權(quán)(委托)而成為實(shí)施審計的主體。

審計客體——接受審計的主體,是指接受審計人審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者和履行者,即被審計單位。

審計對象——具體審計內(nèi)容,是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動,即審計客體的經(jīng)濟(jì)活動,具體為經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性。

知識點(diǎn)三、審計獨(dú)立性

(一)審計獨(dú)立性(審計本質(zhì)特征)表現(xiàn)

1.機(jī)構(gòu)獨(dú)立(組織獨(dú)立):即審計機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位。同時,還應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計單位之外,與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。

2.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立:即審計機(jī)構(gòu)一定要有自己的經(jīng)濟(jì)收入和經(jīng)費(fèi)來源。同時,審計人員不參加被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動。

3. 業(yè)務(wù)工作獨(dú)立

4.人員獨(dú)立:即審計人員與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系。同時,審計人員還要保持精神上的獨(dú)立。

(二)國外有關(guān)審計獨(dú)立性的表述

審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫的觀點(diǎn);

最高審計機(jī)關(guān)國際組織《利馬宣言》的表述。

例題:(2011中)下列有關(guān)審計獨(dú)立性的表述,正確的是:

a.國家審計的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨(dú)立性

b.內(nèi)部審計人員不需要保持獨(dú)立性

c.社會審計的獨(dú)立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

d.獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征

答案:d

例題:(2010初)總結(jié)國內(nèi)外審計實(shí)踐經(jīng)驗,審計的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在:

a.組織上的獨(dú)立性 

b.方法上的獨(dú)立性 

c.人員上的獨(dú)立性

d.工作上的獨(dú)立性 

e.經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性

答案:acde