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第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)質(zhì)量控制含義與作用（p60）

（一）審計(jì)質(zhì)量的含義

是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括：審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是以審計(jì)工作質(zhì)量為基礎(chǔ)的。

（二）審計(jì)質(zhì)量控制的含義

指由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

目的：確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)；

主體：審計(jì)組織和審計(jì)人員

客體：審計(jì)的全過(guò)程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能

 

（2013年初）下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量管理主體的是：

a．審計(jì)機(jī)關(guān)             

b．審計(jì)組長(zhǎng)

c．審計(jì)人員             

d．被審計(jì)單位

【答案】d

 

（三）審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素

1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對(duì)以下要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任；審計(jì)職業(yè)道德；審計(jì)人力資源；審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)以下要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底稿；質(zhì)量監(jiān)控。

 

例題：（2013初）審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對(duì)的要素有：

a．審計(jì)職業(yè)道德

b．審計(jì)人力資源

c．審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控

d．審計(jì)質(zhì)量責(zé)任

e．被審計(jì)單位規(guī)模

【答案】abcd

 

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)質(zhì)量控制措施

（一）我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施（掌握p62）

1.對(duì)人員素質(zhì)的控制——專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)；建立聘用制度；建立考評(píng)激勵(lì)機(jī)制；提供專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)幫助

2.對(duì)作業(yè)過(guò)程的控制——三個(gè)環(huán)節(jié)：委派審計(jì)人員環(huán)節(jié)；審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)備環(huán)節(jié)；審計(jì)工作實(shí)施環(huán)節(jié)

3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制。具體要求——各級(jí)主體承擔(dān)責(zé)任的事項(xiàng)規(guī)定（p63）。

 

（2012中）下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

    a．選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

    b．對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

    c．對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)都采用抽查法

    d．對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

   答案:d

 

例題：（2013中）下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

a．建立嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度

b．在實(shí)施審計(jì)之前編制切實(shí)可行的審計(jì)方案

c．建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度

d．對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

【答案】d

 

（二）國(guó)外審計(jì)質(zhì)量控制措施

控制的主要范圍——九個(gè)方面：獨(dú)立性、委派審計(jì)人員、咨詢(xún)、監(jiān)督、雇用、提高業(yè)務(wù)水平、晉升、接受新客戶(hù)和繼續(xù)為老客戶(hù)服務(wù)、檢查