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第二節 經營預算

知識點一、經營預算的構成 （p100）

構成：

1、銷售預算。

2、生產預算。

3、直接材料預算。

4、直接人工預算。

5、制造費用預算。

6、產品成本預算。

7、銷售及管理費用預算。

知識點二、經營預算的方法

（一）按編制預算所依據的業務基礎的數量特征分類，分為固定預算法和彈性預算法

1、固定預算法——靜態預算（掌握p100）

定義：按照預算期內固定業務量編制預算的方法。

適用對象：業務量較為穩定的企業

2、彈性預算法——動態預算（掌握p101）

定義：在成本按習性分類的基礎上，按照預算期內可能發生的各種業務量水平編制系列預算的方法。

適用對象：企業預算中與業務量有關的各種預算，主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算。

（1）成本習性:指成本（或費用）的變動與業務量之間的依存關系。

按照成本習性，成本/費用分為固定成本和變動成本

（2）彈性成本預算的編制方法：公式法和列表法

①公式法：利用成本預算數公式 y=a+bx 計算并表示的編制方法

其中：y表示某項成本預算額，a表示固定成本預算額，

b單位變動成本預算額，x表示預計業務量或實際業務量。

②列表法：通過列表的方式，在相關范圍內每隔一定業務量范圍計算相關數值預算，來編制彈性成本預算的方法。

（二）按選擇預算期的實踐特征不同分為定期預算法和滾動預算法

1、定期預算法（p103）

定義： 在編制預算時以不變的會計期間作為預算期的的方法。

優點：能夠使預算期間與會計年度相配合，

便于考核和評價預算的執行結果。

缺陷：一是預算數字準確性差；二是易導致預算執行者的短期行為；  三是靈活性差

2、滾動預算法（掌握p103）

定義：指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算方法。

分類：可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。

優點：一是預算保持連續性；二是預算保持完整和穩定。

（2010中）下列各項中，屬于滾動預算法特點的是：

  a．配合生產經營的連續性，不斷規劃未來 

  b．易導致預算滯后，喪失指導作用

  c．易導致預算執行者的短期行為 

  d．預算期與會計年度保持一致

【答案】a

（2012中）按照預算期的時間特征不同，經營預算的編制方法可分為：

a．固定預算和彈性預算

b．固定預算和滾動預算

c．定期預算和滾動預算

d．定期預算和零基預算

【答案】:c

（三）按照編制預算出發點的特征不同分為增量預算法和零基預算法

1、增量預算法（p104）

定義：指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。

缺陷：缺乏針對性，容易掩蓋低效率和浪費

（2009中）在上期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量水平和成本費用相關因素可能的變動，通過調整原有費用項目金額編制預算的方法是：

a.滾動預算法 b.增量預算法

 c.固定預算法d.彈性預算法

【答案】：b

2、零基預算法（p104）

定義：指在編制成本費用預算時，以零為基點，一切從實際需要與可能出發，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上，編制費用預算的一種方法。

優點：重新對預算項目進行考慮，對不合理的費用開支一律舍棄，不受以往預算安排和預算執行情況的影響。

缺陷：對那些原來合理的基數視而不見，這既是一種信息浪費，也是一種人力浪費。其次，零基預算工作量大。

（2012初）不受前期成本費用項目和水平限制，而根據預算期實際需要編制預算的方法是：

a．固定預算b．增量預算

c．零基預算d．滾動預算

【答案】:c

知識點三、經營預算的編制（p104）

1、銷售預算的編制

依據對預算期銷售量和銷售價格的預測規劃編制

2、生產預算的編制

依據企業設定的存貨政策和銷售預算中的銷售量預測編制

預算期生產量=預算期銷售量+預算期期末產品存貨

-預算期期初產品存貨

（2012初）某企業20 1 2年9月末產品存貨數量為1 00件，預計10月份生產量為1 200件，預計10月末的存貨量為當月生產量的10％，  則該企業10月份預計銷售量為：

a．1 000件 b．1 1 00件

c．1 1 80件d．1 200件

【答案】：c

10月末的存貨量=1200*10%=120件，因此，10月份的銷售量（出庫量）=期初存貨量+本月生產量-月末存貨量=100+1200-120=1180件。

（2010中）生產預算依據企業設定的存貨政策和銷售預算中的銷售量預測進行編制。預算期生產量等于：

a．預算期銷售量

b．預算期期末產品存貨+預算期銷售量

c．預算期期末產品存貨-預算期期初產品存貨

d．預算期期末產品存貨+預算期銷售量-預算期期初產品存貨

【答案】d

3、直接材料預算的編制

根據生產預算中的生產量預算、企業制定的直接材料單位標準耗用量和標準價格、以及企業的材料庫存政策編制。

預算期直接材料采購量=預算期生產量*直接材料單位標準耗用量+預算期末直接材料存貨量-預算期初直接材料存貨量

4、直接人工預算的編制

依據預算期生產量、企業制定的直接人工標準耗用量和標準工資率

（2010初）除直接材料和直接人工預算以外，企業為規劃預算期內其他生產費用水平而編制的預算是：

a．生產預算  

b．制造費用預算 

c．產品成本預算

d．銷售及管理費用預算

【答案】b

5、制造費用預算的編制

 以生產預算中的生產量為基礎，結合企業制定的變動制造費用的費用標準編制。

6、產品成本預算編制

預算內容：單位產品成本預算、當期總生產成本、期末存貨成本和銷貨成本等。所需數據來自有關的成本費用預算和銷售預算。

7、銷售及管理費用預算編制

預算內容：銷售人員和管理人員工資、廣告費、折舊費和辦公費，結合企業制定的銷售與管理費用的費用標準編制。

（2010初）下列各項中，屬于經營預算的有：

a．銷售預算  

b．生產預算

c．產品成本預算

d．預算現金流量表

e．預算利潤表

【答案】abc