2022年注冊會計師《稅法》真題模擬（二）
一、單項選擇題(本題型共 24 小題，每小題 1 分，共 24 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
1.預約定價安排中確定關聯交易利潤水平應采取的方法是( )。
A.中位值法
B.百分位法
C.四分位法
D.八分位法
【正確答案】C
【答案解析】預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。
2.下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是()。
A.飛機干租
B.賓館的住宿服務
C.船舶期租
D.融資性售后回租
【正確答案】A
【答案解析】選項 B，賓館的住宿服務按照“生活服務”計征增值稅; 選項 C，船舶期租按照“交通運輸服務”計征增值稅; 選項 D，融資性售后回租按照“貸款服務”計征增值稅。
3.下列關于城鎮土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規定的是()。
A.按月計算繳納
B.按半年計算，分期繳納
C.按季計算繳納
D.按年計算，分期繳納
【正確答案】D
【答案解析】城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。
4.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是()。
A.加油站的遮陽棚
B.建在室外的露天游泳池
C.農村的居住用房
D.位于市區的經營性用房
【正確答案】D
【答案解析】房產稅以房產為征稅對象。所謂房產，是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產稅的征稅范圍不包括農村。
5.某公司 2021 年 6 月份從業人數 130 人，資產總額 2000 萬元，年度應納稅所得額 210 萬元，則該公司當年應納企業所得稅為()。(已調整)
A.10.5 萬元
B.52.5 萬元
C.13.5 萬元
D.42 萬元
【正確答案】C
【答案解析】對小型微利企業年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;針對該部分在原來的優惠基礎上再優惠 50%;對年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。應納企業所得稅=100×25%×20%×50%+(210100)×50%×20%=13.5(萬元)
6.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。
A.卡丁車
B.鉛蓄電池
C.醫用酒精
D.電動汽車
【正確答案】B
【答案解析】卡丁車、醫用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。
7.居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是()。
A.偶然所得
B.財產轉讓所得
C.經營所得
D.財產租賃所得
【正確答案】C
【答案解析】取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用 60000 元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
8.下列車船中，可以免征車船稅的是( )。
A.機動船舶
B.純天然氣動力船舶
C.客貨兩用汽車
D.混凝土攪拌運輸車
【正確答案】 B
【答案解析】純天然氣動力船舶符合免征車船稅的新能源船舶。
9.居民甲將一套價值 100 萬元的一室居住房與居民乙互換為一套兩室居住房，并補給居民乙 50 萬的換房補償款，當地契稅稅率是 4%，應繳納的契稅為()萬元。
A.0 萬元
B.4 萬元
C.2 萬元
D.6 萬元
【正確答案】 C
【答案解析】土地使用權互換、房屋互換，其計稅依據為所換取的土地使用權、房屋的價格差額。互換價格相等時，免征契稅;互換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。應繳納契稅=50×4%=2(萬元)
10.現行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是()。
A.100%歸中央政府
B.中央政府和地方政府各分享 50%
C.100%歸地方政府
D.中央政府分享 97%，地方政府分享 3%
【正確答案】 A
【答案解析】為妥善處理中央與地方的財政分配關系，國務院決定，從 2016 年 1 月 1 日起，將證券交易印花稅由現行按中央 97%、地方 3%比例分享全部調整為中央收入。
11.貨物運輸合同中，計征印花稅的是()。
A.運輸收入
B.運輸收入加保險費和所運輸貨物的金額
C.運輸收入加保險費和裝卸費
D.運輸收入加保險費、裝卸費和所運輸貨物的金額
【正確答案】 A
【答案解析】貨物運輸合同印花稅的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。
12.根據土地增值稅的相關規定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是()。
A.房地產的繼承
B.房地產重新評估
C.房地產出租
D.合作建房后轉讓
【正確答案】 D
【答案解析】對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
13.某居民企業 2020 年境內應納稅所得額 500 萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發生虧損 600 萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為()。
A.0 萬元
B.600 萬元
C.500 萬元
D.100 萬元
【正確答案】 C
【答案解析】該居民企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后為-100 萬，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的為實際虧損額 100 萬，應按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額 500 萬元可無限期向后結轉彌補。
14.個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是()。
A.財政部發行國債的利息
B.國家發行金融債券的利息
C.企業發行公司債券的利息
D.個人教育儲蓄存款的利息
【正確答案】 C
【答案解析】選項 ABD，免征個人所得稅。
15.(改)下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是()。
A.開采稠油
B.對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料
C.從衰竭期礦山開采的礦產品
D.開采頁巖氣
【正確答案】 B
【答案解析】選項 A，開采稠油減征 40%資源稅;選項 C，從衰竭期礦山開采的礦產品減征 30%資源稅;選項 D，自 2018 年 4 月 1 日至 2021 年 3 月 31 日，對頁巖氣資源稅減征30%。
16.在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應計入完稅價格的是()。
A.由買方負擔的購貨傭金
B.在進口貨物價款中單獨列明的在境內復制進口貨物而支付的費用
C.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發生的保修費用
D.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發生的維修費
【正確答案】 C
【答案解析】選項 C，廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或技術援助費用不計入關稅完稅價格，但是保修費用除外。
17.下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是()。
A.外購已稅煙絲連續生產的卷煙
B.外購已稅摩托車生產的應稅摩托車
C.外購已稅溶劑油生產的應稅涂料
D.外購已稅游艇生產的應稅游艇
【正確答案】 A
【答案解析】選項 BCD，不得扣除外購應稅消費品的已納消費稅。
18.某企業成立于 2019 年 5 月，其財務人員于 2020 年 4 月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業所得稅優惠政策的小型微利企業認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規定的是( )。
A.小型微利企業優惠政策可適用于限制性行業
B.年度中間開業的小型微利企業從下一實際經營期開始確定相關指標
C.計算小型微利企業從事人數指標時不包括企業接受的勞務派遣人數
D.小型微利企業資產總額指標按企業全年的季度平均值確定
【正確答案】 D
【答案解析】選項 A，小微企業應從事國家非限制和禁止行業的企業;選項 B，年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標; 選項 C，從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受勞務派遣用工人數;選項 D，從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。
19.因納稅義務人違反規定而造成的少征關稅，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內追征。這一期限是()。
A.1 年
B.10 年
C.5 年
D.3 年
【正確答案】 D
【答案解析】因納稅人違反規定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起 3 年內追征，按日加收萬分之五的滯納金。
20.下列關于納稅信用修復的表述中，符合稅法規定的是()。
A.非正常戶失信行為一個納稅年度內可申請兩次納稅信用修復
B.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態的，可在規定期限內向稅務機關申請納稅信用修復
C.主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起 30 日內完成審核，并向納稅人反饋結果
D.納稅信用修復完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務措施要作追溯調整
【正確答案】B
【答案解析】選項 A，非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次。納稅年度自公歷 1月 1 日起至 12 月 31 日止;選項 C，主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起 15 個工作日內完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果;選項 D，納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。
21.增值稅一般納稅人發生的下列應稅行為中，適用 6%稅率計征增值稅的是()。
A.提供建筑施工服務
B.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標
C.出租 2020 年新購入的房產
D.銷售非現場制作食品
【正確答案】 B
【答案解析】選項 A，屬于提供建筑服務，適用 9%的稅率;選項 B，納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產”繳納增值稅，稅率為 6%;選項 C，屬于不動產租賃服務，適用 9%的稅率;選項 D，納稅人現場制作食品并銷售屬于餐飲服務，銷售非現場制作食品屬于正常的銷售貨物行為， 適用 13%或 9%稅率。
22.下列關于稅務機關在實施稅收保全措施時應注意事項的表述中，符合稅法規定的是()。
A.經稅務所長批準后即能施行
B.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起 1 日內
C.稅務機關可通知納稅人開戶銀行凍結其大于應納稅款的存款
D.可由 1 名稅務人員單獨執行貨物查封
【正確答案】 B
【答案解析】選項 A，經縣以上稅務局(分局)局長批準才可以采取稅收保全措施;選項 C，稅收保全措施的行為之一：書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額“相當于”應納稅款的存款;選項 D，稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須由兩名以上稅務人員執行，并通知被執行人。
23.下列關于稅務行政處罰權設定的表述中，符合稅法規定的是()。
A.縣級稅務機關可以設定警告
B.稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過 1000 元
C.省級稅務機關可以設定罰款
D.國家稅務總局可以通過規章的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰
【正確答案】 B
【答案解析】選項 AC，國家稅務總局可通過規章的形式設定警告和罰款;選項 D，“國務院”可以通過“行政法規”的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。
24.下列關于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規定的是()。
A.城市維護建設稅計稅依據的具體確定辦法，由國務院依據有關稅收法律、行政法規規定，報全國人民代表大會常務委員會備案
B.退還出口產品的增值稅應同時退還已繳納的城市維護建設稅
C.海關進口產品代征的消費稅應同時代征城市維護建設稅
D.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，不得從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額
【正確答案】 A
【答案解析】選項 BC，城建稅“進口不征、出口不退”;選項 D，城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
二、多項選擇題(本題型共 14 小題，每小題 1.5 分，共 21 分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
1.從事生產經營的個人取得的下列所得中，應按照“經營所得”項目計征個人所得稅的有()。
A.提供有償咨詢服務的所得
B.從事彩票代銷業務的所得
C.資金存入銀行的利息所得
D.從事個體出租車運營的所得
【正確答案】 ABD
【答案解析】經營所得，是指：1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。4.個人因從事彩票代銷業務而取得的所得;或者從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入。選項 C，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
2.下列排放物中，屬于環境保護稅征收范圍的有()。
A.尾礦
B.建筑噪聲
C.危險廢物
D.二氧化硫
【正確答案】 ACD
【答案解析】環境保護稅稅目，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。選項 AC，尾礦和危險廢物屬于固體廢物;選項 B，噪聲目前只包括工業噪聲，建筑噪聲不屬于環境保護稅征收范圍; 選項 D，二氧化硫屬于大氣污染物。
3.下列轉讓定價調整方法中，適用于有形資產購銷關聯交易的有()。
A.成本加成法
B.交易凈利潤法
C.再銷售價格法
D.可比非受控價格法
【正確答案】 ABCD
【答案解析】以上方法均適用于有形資產購銷關聯交易。
4.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發布實施的有()。
A.資源稅
B.車輛購置稅
C.增值稅
D.環境保護稅
【正確答案】 ABD
【答案解析】現行稅種中，以國家法律的形式發布實施的有：企業所得稅、個人所得稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護建設稅和資源稅;除此之外其他各稅種都是經全國人民代表大會授權，由國務院以暫行條例的形式發布實施的。選項 C，由國務院以暫行條例的形式發布實施的。
5.企業破產清算時涉及的下列款項中，稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內，應向管理人申報的有()。
A.所欠各種稅款
B.企業欠繳的地方教育附加
C.滯納金及罰款
D.因特別納稅調整產生的利息
【正確答案】 ABCD
【答案解析】自 2020 年 3 月 1 日起：稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內，向管理人申報企業所欠稅款(含教育費附加、地方教育附加)、滯納金及罰款。因特別納稅調整產生的利息，也應一并申報。選項 ABCD，均符合題意。
6.以下列方式取得的車輛中，應繳納車輛購置稅的有( )。
A.購置的二手汽車
B.自產自用的汽車
C.進口自用的汽車
D.以獲獎方式取得的自用汽車
【正確答案】 BCD
【答案解析】選項 A，車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
7.企業取得的下列各項收入中，應繳納企業所得稅的有()。
A.接受捐贈收入
B.確實無法償付的應付賬款
C.逾期未退包裝物押金收入
D.企業資產溢余收入
【正確答案】 ABCD
【答案解析】企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入; 提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入; 接受捐贈收入;其他收入(其他收入包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等)。
8.下列關于房產稅計稅依據的表述中，符合稅法規定的有()。
A.融資租賃房屋的，以房產余值計算繳納房產稅
B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值
C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產稅
D.經營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產稅
【正確答案】 AB
【答案解析】選項 C，產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅;選項 D，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。
9.消費稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項中，應計入消費稅計稅依據的有()。
A.增值稅稅款
B.運輸發票開給購貨方收回的代墊運費
C.銷售白酒收取的包裝物押金
D.價外收取的返還利潤
【正確答案】 CD
【答案解析】選項 A，銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅。選項 B，價外費用是指價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、貼、違約金、延期付款利息、手續費、包裝費、優質費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。但同時符合以下條件的代墊運輸費用不包括在內：
(1)承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;
(2)納稅人將該項發票轉交給購買方的。
10.下列關于研發費用加計扣除政策的表述中，符合企業所得稅法規定的有()。
A.企業委托境外機構研發的費用可全額加計扣除
B.按規定對研發人員進行股權激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除
C.委托關聯企業開展研發活動發生的費用可按照實際發生額 70%加計扣除
D.臨時聘用且直接參與研發活動臨時工的勞務費用可全額加計扣除
【正確答案】 BD
【答案解析】選項 A，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的 80%計入委托方的委托境外研究開發費用，委托境外研究開發費用不超過境內符合條件的研究開發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
選項 C，企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的 80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
11.下列情形中的增值稅專用發票，應列入異常憑證范圍的有()。
A.納稅人丟失的稅控設備中已開具并上傳的增值稅專用發票
B.經稅務總局大數據分析發現納稅人未按規定繳納消費稅的增值稅專用發票
C.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票
D.經稅務總局大數據分析發現納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發票
【正確答案】 BCD
【答案解析】符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍：
(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票;
(2)非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票;
(3)增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票;
(4)經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的。
(5)屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》第二條第(一)項規定情形的增值稅專用發票。
12.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起 60 日內提出行政復議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確的有()。
A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算
B.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據材料證明其知道具體行政行為之日起計算
C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算
D.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算
【正確答案】 ABC
【答案解析】選項 D，具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規定的期限屆滿之日起計算。申請期限的計算，依照下列規定辦理：
(1)當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算。
(2)載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算。
(3)載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的，自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算;沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執上簽名之日起計算。
(4)具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規定的期限屆滿之日起計算。
(5)稅務機關作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務機關補充告知的通知之日起計算。
(6)被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據材料證明其知道具體行政行為之日起計算。稅務機關作出具體行政行為，依法應當向申請人送達法律文書而未送達的，視為該申請人不知道該具體行政行為。
13.應稅船舶在噸稅執照期限內發生的下列情形中，海關可按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限的有()。
A.避難并不上下客貨的
B.防疫隔離并不上下客貨的
C.補充供給并不上下旅客的
D.武裝警察部隊征用的
【正確答案】 ABD
【答案解析】在噸稅執照期限內，應稅船舶發生下列情形之一的，海關按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限：
(1)避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨;
(2)軍隊、武裝警察部隊征用。
14.下列各項中，屬于中央政府與地方政府的共享收入的有()。
A.土地增值稅
B.資源稅
C.企業所得稅
D.個人所得稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】選項 A，土地增值稅屬于地方政府固定收入。
三、計算問答題(本題型共 4 小題 24 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分。本題型最高得分為 29 分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)
1.甲公司為未在我國境內設立機構場所的非居民企業，2020 年發生的與我國境內相關的部分業務如下：
(1)1 月 20 日，向我國境內乙公司投資 2000 萬元，持有乙公司 20%的股權。同時擁有乙公司 50%以上高級管理人員的任命權。
(2)6 月 15 日，接受我國境內丙公司委托，為其一項境內安裝工程提供監理服務，經稅務機關核定來源于中國境內的不含增值稅收入為 80 萬元，稅務機關采取按收入總額核定應納所得稅的方法，核定利潤率為 20%。
(3)9 月 20 日，以經營租賃方式出租一批設備給乙公司，取得不含稅租賃收入 100 萬元。
(其他相關資料：甲公司在中國境內無常設機構，不考慮稅收協定因素)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)判斷甲公司和乙公司是否存在關聯關系說明理由。
(2)說明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計算相關的增值稅稅款。
(3)計算業務
(2)中丙公司應代扣代繳的企業所得稅。
(4)計算業務
(3)中乙公司應代扣代繳的企業所得稅。
(1)判斷甲公司和乙公司是否存在關聯關系說明理由。
【正確答案】構成關聯關系。理由：擁有乙公司半數以上高級管理人員的任命權，因此與乙公司構成關聯關系。
(2)說明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計算相關的增值稅稅款。
【正確答案】境外的單位在境內提供工程監理服務，屬于增值稅的征稅范圍，并且該境外企業在境內未設有機構場所，因此丙企業為扣繳義務人代扣代繳增值稅。
代扣代繳的增值稅=80×6%=4.8(萬元)。
(3)計算業務(
2)中丙公司應代扣代繳的企業所得稅。
【正確答案】丙公司應代扣代繳的企業所得稅=80×20%×10%=1.6(萬元)。
(4)計算業務(
3)中乙公司應代扣代繳的企業所得稅。
【正確答案】乙企業應代扣代繳的企業所得稅=100×10%=10(萬元)。
2.某房地產開發企業注冊地在甲市，2020 年 5 月對其在乙市開發的一房地產項目進行土地增值稅清算，該項目相關資料如下：
(1)2019 年 3 月以 24000 萬元競得國有土地一宗，并已按規定繳納契稅。
(2)2019 年 4 月起，對受讓土地進行項目開發建設，發生房地產開發成本 15000 萬元，開發費用 6400
萬元。
(3)銀行貸款憑證顯示歸屬于該項目利息支出 3000 萬元。
(4)2020 年 4 月整體轉讓該項目，取得不含稅收入 75000 萬元。
(其他相關資料：當地適用的契稅稅率為 5%，當地省政府規定的房地產開發費用的扣除比例為 5%，計算土地增值稅允許扣除的有關稅金及附加共計 360 萬元。)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)說明該項目進行土地增值稅清算的原因。
(2)回答該項目辦理土地增值稅納稅申報的地點。
(3)計算土地增值稅時該項目允許扣除的取得土地使用權支付的金額。
(4)計算土地增值稅時該項目允許扣除的開發費用。
(5)計算土地增值稅時該項目允許扣除項目金額合計數。
(6)計算該項目應繳納的土地增值稅額。
(1)說明該項目進行土地增值稅清算的原因。
【正確答案】理由：因該企業整體轉讓未竣工決算房地產開發項目，所以納稅人應進行土地增值稅的清算。
(2)回答該項目辦理土地增值稅納稅申報的地點。
【正確答案】該企業應向房地產所在地(乙市)主管稅務機關辦理納稅申報。
(3)計算土地增值稅時該項目允許扣除的取得土地使用權支付的金額。
【正確答案】允許扣除的土地使用權支付的金額=24000+24000×5%=25200(萬元)。
(4)計算土地增值稅時該項目允許扣除的開發費用。
【正確答案】允許扣除的開發費用=3000+(25200+15000)×5%=5010(萬元)。
(5)計算土地增值稅時該項目允許扣除項目金額合計數。
【正確答案】其他扣除項目=(25200+15000)×20%=8040(萬元)。
允許扣除項目金額的合計數=25200+15000+5010+360+8040=53610(萬元)。
(6)計算該項目應繳納的土地增值稅額。
【正確答案】增值額=75000-53610=21390(萬元)
增值率=21390÷53610×100%=39.9%
應繳納的土地增值稅稅額=21390×30%=6417(萬元)
3.某縣城一鞭炮生產企業為增值稅一般納稅人，2020 年 5 月生產經營情況如下：
(1)3 日購買包裝盒一批，取得增值稅專用發票注明價款 20 萬元，稅款 2.6 萬元。
(2)14 日購買一批已納消費稅的鞭炮半成品，取得增值稅專用發票注明價款 300 萬元，稅款 39 萬元。
(3)20 日領用
(2)中所購半成品的 40%用于繼續加工鞭炮，剩余 60%因管理不善受潮報廢。
(4)當月銷售鞭炮取得含稅收入 452 萬元。
(其他相關資料：鞭炮的消費稅稅率為 15%)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)該企業領用外購半成品可抵扣的消費稅稅額。
(2)回答該企業報廢存貨的增值稅進項稅額的處理方式及依據并計算相關金額。
(3)該企業當月應繳納的增值稅。
(4)該企業當月應繳納的消費稅。
(5)該企業當月應繳納的城市維護建設稅。
(1)該企業領用外購半成品可抵扣的消費稅稅額。
【正確答案】企業領用外購半成品可抵扣的消費稅稅額=300×15%×40%=18(萬元)。
(2)回答該企業報廢存貨的增值稅進項稅額的處理方式及依據并計算相關金額。
【正確答案】報廢存貨的進項稅額不得抵扣。
理由：因管理不善造成的損失屬于非正常損失。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。
報廢存貨不得抵扣的進項稅額=39×60%=23.4(萬元)。
(3)該企業當月應繳納的增值稅。
【正確答案】當月應繳納的增值稅=452÷(1+13%)×13%-(2.6+39×40%)=33.8(萬元)。
(4)該企業當月應繳納的消費稅。
【正確答案】當月應繳納的消費稅=452÷(1+13%)×15%-18=42(萬元)。
(5)該企業當月應繳納的城市維護建設稅。
【正確答案】當月應繳納的城市維護建設稅=(33.8+42)×5%=3.79(萬元)。
4.居民個人王某在某省會城市工作，其兩個子女分別就讀于中學和小學。2019 年王某與個人所得稅匯算清繳相關的收入及支出如下：
(1)全年領取扣除按規定比例繳付的社保費用和住房公積金后的工資共計 180000 元，單位已為其預扣預繳個人所得稅款 9480 元。
(2)在工作地所在城市無自有住房，租房居住每月支付房租 5000 元。將其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入 4500 元。
(其他相關資料：以上專項附加扣除均由王某 100%扣除，王某當年并未向單位報送其專項附加扣除信息，不考慮出租房產涉及的其他稅費)附：綜合所得個人所得稅稅率表(部分)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)計算王某 2019 年度出租房產應繳納的個人所得稅。
(2)回答王某是否可以享受 2019 年度專項附加扣除，如果可以，回答辦理的時間期限和受理稅務機關。
(3)計算王某 2019 年度可申請的綜合所得退稅額。
(4)王某如需辦理 2019 年度個人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道。
(1)計算王某 2019 年度出租房產應繳納的個人所得稅。
【正確答案】王某 2019 年度出租房產應繳納的個人所得稅=4500×(1-20%)×10%×12=4320(元)。
(2)回答王某是否可以享受 2019 年度專項附加扣除，如果可以，回答辦理的時間期限和受理稅務機關。
【正確答案】
①王某可以享受 2019 年度的專項附加扣除。
②納稅人辦理 2019 年度匯算清繳的時間為 2020 年 3 月 1 日至 6 月 30 日。
③向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。
(3)計算王某 2019 年度可申請的綜合所得退稅額。
【正確答案】綜合所得全年應納稅額=(180000-60000 基本費用-1000×2×12 子女教育專項附加扣除-1500×12 住房租金專項附加扣除)×10%-2520=5280(元)。
2019 年度匯算應退稅額=9480-5280=4200(元)。
(4)王某如需辦理 2019 年度個人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道。
【正確答案】可以通過以下渠道辦理：
渠道 1：網絡辦稅渠道辦理。納稅人可優先通過網上稅務局(包括手機個人所得稅 APP)辦理年度匯算，
稅務機關將按規定為納稅人提供申報表預填服務。
渠道 2：通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位(沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經常居住地)所在省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關。
四、綜合題(本題型共 2 小題 31 分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)
1.某鮮奶生產企業甲為增值稅一般納稅人，注冊資本 1000 萬元，適用企業所得稅稅率 25%。2019 年度實現營業收入 65000 萬元，自行核算的 2019 年度會計利潤為 5400 萬元，2020 年 5 月經聘請的會計師事務所審核后，發現如下事項：
(1)市政府為支持乳制品行業發展，每戶定額撥付財政繳納資金 300 萬元。企業 2 月份收到相關資金，將其全額計入營業外收入并作為企業所得稅不征稅收入，經審核符合稅法相關規定。
(2)3 月份將 A 股股票轉讓，取得轉讓收入 300 萬元，該股票為 2018 年 1 月份以 260 萬元購買。
(3)7 月份將一臺設備按照賬面凈值無償劃轉給 100%直接控股的子公司，該設備原值 800 萬元。已按稅法規定計提折舊 200 萬元，其市場公允價值 500 萬元。該業務符合特殊性稅務處理的相關規定。
(4)6 月份購置一臺生產設備支付的不含稅價款為 1600 萬元，會計核算按照使用期限 10 年，預計凈殘值率 5%計提了累計折舊。由于技術進步原因，企業采用最低折舊年限法在企業所得稅前扣除。
(5)從位于境內的母公司借款 2200 萬元，按照同期同類金融企業貸款利率支付利息 132 萬元。母公司2019 年為盈利年，適用所得稅稅率 25%。
(6)成本費用中含實際發放的合理職工工資 4000 萬元，發生的職工福利費 600 萬元，職工教育經費 400
萬元，撥繳的工資經費 80 萬元，已取得符合規定的收據。
(7)發生業務招待費 400 萬元。
(8)通過縣級民政局進行公益性捐贈 700 萬元，其中 100 萬元用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出。
(9)企業從 2013 年以來經稅務機關審核后的應納稅所得額數據如下表：
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)判斷業務
(1)是否需要繳納增值稅并說明理由。
(2)計算業務
(1)應調整的企業所得稅應納稅所得額。
(3)判斷業務
(2)取得的股票轉讓收入是否需繳納企業所得稅并說明理由。
(4)計算業務
(3)子公司接受無償劃轉設備的計稅基礎。
(5)回答企業要重組特殊性稅務處理的備案要求及不履行備案手續的相關后果。
(6)計算業務
(4)應調整的企業所得稅應納稅所得額。
(7)判斷業務
(5)是否需要調整企業所得稅應納稅所得額并說明理由。
(8)計算業務
(6)應調整的企業所得稅應納稅所得額。
(9)計算業務
(7)應調整的企業所得稅應納稅所得額。
(10)計算業務
(8)應調整的企業所得稅應納稅所得額。
(11)計算甲企業當年可彌補的以前年度虧損額。
(12)計算甲企業 2019 年應繳納的企業所得稅。
(1)判斷業務
(1)是否需要繳納增值稅并說明理由。
【正確答案】不繳納增值稅。納稅人取得的財政補貼收入，與銷售貨物的收入或者數量沒有直接掛鉤，應按規定計算繳納增值稅，因此不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
(2)計算業務(
1)應調整的企業所得稅應納稅所得額。
【正確答案】作為不征稅收入處理，因此調減應納稅所得額 300 萬元。
(3)判斷業務
(2)取得的股票轉讓收入是否需繳納企業所得稅并說明理由。
【正確答案】股票轉讓所得屬于轉讓財產收入，應繳納企業所得稅。
(4)計算業務
(3)子公司接受無償劃轉設備的計稅基礎。
【正確答案】計稅基礎=800-200=600(萬元)。
(5)回答企業要重組特殊性稅務處理的備案要求及不履行備案手續的相關后果。
【正確答案】備案要求：企業發生的業務符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業務完成當年企業所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面備案資料，證明其符合各類特殊性重組規定的條件。
不備案的后果：企業未按規定書面備案的，一律不得按特殊性重組業務進行稅務處理。
(6)計算業務
(4)應調整的企業所得稅應納稅所得額。
【正確答案】會計折舊金額=1600×(1-5%)÷10×6÷12=76(萬元)
稅法認可的折舊金額=1600×(1-5%)÷(10×60%)×6÷12=126.67(萬元)
納稅調整金額=126.67-76=50.67(萬元)
應調減應納稅所得額 50.67 萬元。
【提示】技術進步，可以加速折舊，縮短折舊年限，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的 60%，稅法可以按 6 年折舊。稅法現在對殘值率沒有具體規定，按會計殘值率計算。
(7)判斷業務
(5)是否需要調整企業所得稅應納稅所得額并說明理由。
【正確答案】需要進行納稅調整。一般企業接受關聯方債權性投資和權益性投資比例不得超過 2:1。企業借款金額 2200 萬，接受投資金額為 1000 萬，因此關聯債資比超過 2:1。
不得扣除的借款利息=132-2×1000×(132÷2200)=12(萬元)。
(8)計算業務
(6)應調整的企業所得稅應納稅所得額。
【正確答案】職工福利費扣除限額=4000×14%=560(萬元)，實際發生 600 萬，應納稅調增 40 萬元。
工會經費扣除限額=4000×2%=80(萬元)，實際發生 80 萬元，無需納稅調整。
職工教育經費扣除限額=4000×8%=320(萬元)，實際發生額 400 萬元，應納稅調增 80 萬元。
所以三項經費合計納稅調整額=40+80=120(萬元)。
(9)計算業務
(7)應調整的企業所得稅應納稅所得額。
【正確答案】業務招待費扣除限額=65000×0.5%=325(萬元)，實際發生額的 60%=240 萬元，應納稅調增=400-240=160(萬元)。
(10)計算業務
(8)應調整的企業所得稅應納稅所得額。
【正確答案】用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。捐贈扣除限額=5400×12%=648(萬元)，其他公益性捐贈支出為=700-100=600(萬元)，未超過限額可以全額扣除。
(11)計算甲企業當年可彌補的以前年度虧損額。
【正確答案】應納稅所得額=5400-300 不征稅收入-50.67 加速折舊+12 借款利息超標準+120 三項經費調整+160 業務招待費超標準=5341.33(萬元)。
可以扣除 14 年和 15 年的以前年度虧損，13 年已經逾期。合計扣除以前年度虧損 1900 萬元。
(12)計算甲企業 2019 年應繳納的企業所得稅。
【正確答案】應納企業所得稅=(5341.33-1900 彌補以前年度虧損)×25%=860.33(萬元)。
2.某連鎖娛樂企業是增值稅一般納稅人，主要經營室內游藝設施。2019 年 11 月經營業務如下：
(1)當月游藝收入價稅合計 636 萬元，其中門票收入為 300 萬元，游戲機收入為 336 萬元。當月通過稅控系統實際開票價款為 280 萬元。
(2)當月以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺設備，設備公允價值為 80 萬元。
(3)當月舉辦了卡通人物展覽，消費者使用本企業發行的儲值卡購買周邊產品優惠 10%，當月使用儲值卡售出的周邊產品原價為 10 萬元，優惠活動價為 9 萬元，購物發票注明金額為 10 萬元，優惠的 10%以現金形式返還給消費者。
(4)進口一臺應征消費稅的小轎車，用于高管個人消費，關稅完稅價格為 2 萬元。
(5)該企業符合增值稅加計抵減條件，上期末加計抵減余額為 6 萬元。
(6)當月申報抵扣的增值稅專用發票的進項稅合計 40 萬元，其中包括：由于倉庫管理員失職丟失的一批玩偶，進項稅額為 3 萬元，外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進項稅為 4 萬元，外購用于發放給優秀員工的手機，進項稅額為 2 萬元。
(其他相關資料：進口小轎車的關稅稅率為 15%，消費稅稅率為 5%，進口業務當月取得海關進口增值稅專用繳款書，上述業務涉及的相關票據均已申報抵扣。)
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)計算業務
(1)的銷項稅額。
(2)回答業務
(2)出售設備的行為是否應繳納增值稅，并說明理由。
(3)計算業務
(3)的銷項稅額。
(4)判斷業務
(3)在不考慮其他商業因素的情況下，是否存在稅務規劃的空間。如存在稅務規劃的空間，請說明規劃方法及依據。
(5)計算業務
(4)應繳納的進口關稅、消費稅、車輛購置稅以及進口環節增值稅。
(6)計算當期可加計抵減的進項稅額。
(7)計算當期應繳納的增值稅。
(8)計算可以結轉下期抵減的增值稅加計抵減額。
(1)計算業務
(1)的銷項稅額。
【正確答案】業務(1)的銷項稅額=636÷(1+6%)×6%=36(萬元)。
(2)回答業務
(2)出售設備的行為是否應繳納增值稅，并說明理由。
【正確答案】出售設備不應繳納增值稅。融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為，不征收增值稅。
(3)計算業務
(3)的銷項稅額。
【正確答案】業務
(3)的銷項稅額=10÷(1+ 13%)× 13%=1.15(萬元)。
(4)判斷業務
(3)在不考慮其他商業因素的情況下，是否存在稅務規劃的空間。如存在稅務規劃的空間，請說明規劃方法及依據。
【正確答案】存在稅務規劃的空間。將折扣返現改為折扣銷售，并將折扣額在同一張發票金額欄中注明，可按折扣后的金額計算繳納增值稅。
(5)計算業務
(4)應繳納的進口關稅、消費稅、車輛購置稅以及進口環節增值稅。
【正確答案】進口環節關稅=2×15%=0.3(萬元)
進口環節消費稅=(2+0.3)÷(1-5%)×5%=0.12(萬元)
進口環節車輛購置稅=(2+0.3)÷(1-5%)× 10%=0.24(萬元)
進口環節增值稅=(2+0.3)÷(1-5%)×13%=0.31(萬元)
(6)計算當期可加計抵減的進項稅額。
【正確答案】進項稅額=40-3-2=35(萬元)
【提示】進口小汽車用于個人消費、丟失玩偶、外購手機發給員工，進項稅均不得抵扣。抵減前應納增值稅=36+1.15-35=2.15(萬元)
當期計提加計抵減額=35×15%=5.25(萬元) 當期可抵減加計抵減額=6+5.25=11.25(萬元)
抵減前應納稅額大于 0，小于當期可抵減加計抵減額，所以當期可抵減加計抵減額抵減至零。當期可加計抵減的進項稅額為 2.15 萬元。
(7)計算當期應繳納的增值稅。
【正確答案】當期應繳納的增值稅為 0。
(8)計算可以結轉下期抵減的增值稅加計抵減額。
【正確答案】可以結轉下期抵減的增值稅加計抵減額為 11.25-2.15=9.1(萬元)。
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