三、簡答題

1、近年來，我國乳制品行業的擴張速度令人瞠目結舌。自1993年起，三鹿奶粉產銷量連續15年實現全國第一。2007年，集團實現銷售收入100.16億元，同比增長15.3%。按三鹿自己的說法，三鹿一直在快車道上高速行駛，創造了令人振奮的“三鹿速度”。然而，在企業瘋狂擴張的背后，是內控失效的潛在風險，三鹿之敗在于內控的缺失。三鹿集團內控意識淡薄，風險識別、評估、控制能力低下，最終導致了“結石門”。在2008年12月23日，三鹿集團宣布破產。而在之前，2008年6月28日，財政部等5部委聯合發布《企業內部控制基本規范》。應急機制不健全，正是壓倒三鹿集團的最后一根稻草。

作為中國最著名的本土奶粉品牌，三鹿竟然對自己產品的質量問題視如兒戲，打著國家免檢的招牌，讓劣質產品進入流通渠道，引致嚴重的社會責任事故。2005年7月，三鹿酸奶在天津、衡水、滄州市場出現斷貨現象，生產廠銷售部與倉庫人員為了縮短物流時間，擅自將正在檢測過程中的產品提前出廠，導致了轟動一時的“早產奶”事件。三鹿在“擺平”輿論之后，除了將銷售部門有關人員調離崗位，對三鹿酸奶銷售直接負責人采取了扣除20%年薪的處罰外，沒有從消除內控隱患的角度思考問題。

另據資料，三鹿集團在2008年3月接到消費者反映，但直到2008年8月三鹿已經-秘密召回部分問題奶粉之時，卻仍然沒有將事件真相及可能產生的后果公之于眾，有媒體稱這種做法直接導致此后的一個多月里又有一批嬰兒食用了三鹿問題奶粉。根據資料顯示，早在2008年3月三鹿集團就已經-接到消費者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團才將相關信息上報給石家莊市政府。

生產的奶粉原料中可能會含有哪些有害物質，原料提供者添加這些物質的可能性以及消費者食用這些物質的后果嚴重性等具有很大的不確定性，而三鹿的內部控制都是針對常規事項進行設計的(如奶粉的營養成分是否達標等)，而對例外事項(如添加三聚氰胺)則重視不足。

根據三鹿相關負責人的介紹，在2007年底前向三鹿集團銷售的牛奶就屢次因檢驗不合格而被拒收。而三鹿集團對這種“屢次不合格”牛奶的提供者居然沒有“誠信記錄”，在其向牛奶中添加三聚氰胺，使得“問題”奶進一步演化為“毒奶”而順利通過檢測后沒有保持“合理懷疑”。

要求：

(1)簡述2008年6月28日，財政部等5部委聯合發布《企業內部控制基本規范》中關于內部控制的目標?

(2)COSO內部控制框架的五個要素是什么?

(3)該資料反映了公司COSO報告五要素中的哪些問題?

(4)說明幾種應對風險的策略?

(5)簡述企業倒閉的最可能類型?并說明理由。

（責任編輯：xll）

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