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(三)綜合題[共3題;共40分。其中(一)題5分,(二)題10分,(三)題25分。有計算的,要求列出算式、計算步驟、保留整數(shù)。需按公式計算的,應(yīng)列出公式。]

(一)甲公司為上市公司,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%。1998年2月1日,甲公司以其設(shè)備向乙公司進行長期股權(quán)投資,所投設(shè)備的賬面原價7000萬元,已提折舊1000萬元,公允價值6500萬元。甲公司采用成本法核算該項長期股權(quán)投資,并對該項投資計提長期減值準備。

1998年末和1999年來,甲公司根據(jù)乙公司的財務(wù)狀況和當時的市場環(huán)境判斷,其對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額分別為3400萬元和6000萬元。2000年5月4日,甲公司決定將其對乙公司的長期股權(quán)投資予以出售,取得10000萬元,款項已收訖。

假定

(1)甲公司在持有乙公司的投資期間,乙公司未向股東分派利潤

(2)計提投資減值準備時不結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅時間性差異的影響

(3)計算應(yīng)交所得稅時,計提的減值準備不從應(yīng)納稅所得額中扣除。

要求:代甲公司分別編制1998年、1999年和2000年與其對乙公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(二)某國有企業(yè)經(jīng)批準改組為股份制企業(yè),改組前資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益賬面余額及評估確認的價值如下

所得稅稅率為33%,核定股本總額為2000萬元,股份總額為2000萬股,每股1元。

[要求]

1. 編制評估結(jié)果處理的會計分錄,并編制調(diào)整后的科目余額表(保留整數(shù));

2. 計算核企業(yè)應(yīng)折合的股份數(shù)及對外發(fā)行的股份數(shù);

3. 編制結(jié)束舊賬、另立新賬的會計分錄。

資產(chǎn)負債表

編制單位:C公司1999年12月31日單位:萬元

資料(2)報出財務(wù)報告前,發(fā)生下列結(jié)賬后事項:

1. 2月3日接到通知,A債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn),其所欠的應(yīng)收賬款100萬元全部不能償還。企業(yè)在財務(wù)報告編制前已知債務(wù)企業(yè)發(fā)生嚴重財務(wù)困難,但僅按5%計提壞賬準備。

2. 1999年11月15日通過法律程序要求B企業(yè)賠償由于其違約造成的經(jīng)濟損失20萬元。2000年2月10日經(jīng)法院一審判后,B企業(yè)應(yīng)賠償15萬元。B企業(yè)已支付賠償款。

3. 3月2日企業(yè)董事會簽訂提請批準的利潤分配方案為

(1)按凈利潤10%提取法定盈余公積

(2)按凈利潤5%提取法定公益金

(3)按凈利潤10%提取任意盈余公積

(4)分配現(xiàn)金股利800萬元

(5)分配股票股利200萬元(面值)。

4. 4月15日倉庫發(fā)生火災(zāi),其中固定資產(chǎn)損失凈值為300萬元,其原值為500萬元;存貨損失600萬元,其進項稅額為85萬元。

要求:1.指明上述結(jié)賬后事項中哪些屬于調(diào)整事項,哪些屬于非調(diào)整事項。并根據(jù)有關(guān)規(guī)定編制相應(yīng)的會計分錄(所得稅稅率為33%)。

2. 根據(jù)調(diào)整事項的調(diào)整結(jié)果調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報告的有關(guān)數(shù)據(jù)(保留整數(shù)),并編制調(diào)整后的資產(chǎn)負債表和利潤表(見答題紙第八、九題);

3. 根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)報表計算權(quán)益乘數(shù)、速動比率、資產(chǎn)凈利率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(保留小數(shù)點后三位)。

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（責任編輯：中大編輯）

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