21. [答案]：A, B, C, D

[解析]：

選項(xiàng)E，企業(yè)職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于職工個(gè)人的行為，與企業(yè)無(wú)關(guān)，不屬于職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)范的范疇。

22. [答案]：A, B, D

[解析]：

增值稅一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算;根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅日常稽查辦法的通知》，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。故選項(xiàng)C和E，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”下應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目，而不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的專欄名稱。

23. [答案]：A, C, D, E

[解析]：

待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，而不是一律確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債余額沖銷，不留余額，而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時(shí)候立即沖銷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或沖減營(yíng)業(yè)外支出，不作為前期重大差錯(cuò)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;對(duì)于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性屬于“很可能”時(shí)，企業(yè)才應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

24. [答案]：A, B, C

[解析]：

選項(xiàng)D，處置固定資產(chǎn)取得的凈收益記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，屬于利得，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)E，盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

25. [答案]：B, D, E

[解析]：

第二道工序月末在產(chǎn)品完工率=(40+60×50%)/100×100%=70%，選項(xiàng)A不正確;第二道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=160×70%=112(件)，選項(xiàng)B正確;月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用=560×(80+120)/(560+240)=140(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C不正確;第一道工序月末在產(chǎn)品完工率=40×50%/100×100%=20%，第一道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=80×20%=16(件)，月末在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用=(16+112)×(60+100)/(560+16+112)=29.77(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;本月完工產(chǎn)品成本=月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用+月末完工產(chǎn)品直接人工+月末完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=140+(60+100-29.77)+560×(20+40)/(560+16+112)=319.07(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

26. [答案]：B, D, E

[解析]：

出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益在“營(yíng)業(yè)外收入”科目中核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;實(shí)際收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)通過“遞延收益”科目或“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

27. [答案]：C, D, E

[解析]：

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項(xiàng)A不正確;負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，選項(xiàng)B不正確。

28. [答案]：B, C, E

[解析]：

歸還銀行貸款本息是確定事項(xiàng)，或者以貨幣資金償還，或者以抵押的財(cái)產(chǎn)償還，因此，該項(xiàng)不屬于或有事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌，屬于確定事項(xiàng)，也不屬于或有事項(xiàng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

29. [答案]：A, C, E

[解析]：

以分期付款方式購(gòu)建的長(zhǎng)期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30. [答案]：A, C

[解析]：

如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列;“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額扣減其累計(jì)攤銷、已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后金額填列;“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額后的金額填列

全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試歷年真題匯總

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共16頁(yè),當(dāng)前第13頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)