四、綜合題

1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發生如下經濟業務：

(1)1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。

(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元(不含增值稅)。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月(包括購貨當月)于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價300元(不含增值稅)，單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。

(4)10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元(不含增值稅)，單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。

假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。

根據以上資料，回答下列各題：

79. 2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認()。

A.主營業務收入110萬元

B.其他應付款110萬元

C.遞延收益10萬元

D.財務費用2萬元

80. 2011年1月2日，甲公司向丁公司銷售產品時應確認主營業務收入()元。

A.8000

B.10000

C.40000

D.50000

81. 針對事項(3)，甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時，應沖減()。

A.主營業務收入15000元

B.主營業務成本10400元

C.預計負債1600元

D.“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”510元

82. 甲公司2011年1月份應交增值稅()元。

A.14790

B.17340

C.31790

D.221340

83. 甲公司2011年1月份應確認主營業務收入()元。

A.88000

B.187000

C.190000

D.199000

84. 上述經濟業務對甲公司2011年度利潤總額的影響額是()元。

A.-66000

B.-16500

C.16500

D.66000

2. 甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的企業所得稅稅率為25%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)甲公司2008年12月購入生產設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。

(2)甲公司2009年7月購入S專利權，實際成本為2000萬元，預計使用年限10年(與稅法規定相同)。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。

(3)甲公司于2009年末對某項管理用固定資產H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預計尚可使用年限5年，預計凈殘值為零。該固定資產的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產計提了450萬元的固定資產減值準備。甲公司2010年年初發現該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。

(4)2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產品為1000臺，單位成本為1萬元;庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產品每臺銷售價格為0.8萬元;估計銷售每臺乙產品將發生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產性能更好的丙產品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。

(5)甲公司2010年度實現利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元;實際發生的業務招待費230萬元，按稅法規定允許扣除的金額為80萬元。

假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。

根據以上資料，回答下列各題：

85. 2010年度甲公司對生產設備W應計提的折舊額是()萬元。

A.560

B.630

C.700

D.800

86. 2010年末甲公司擁有的S專利權的計稅基礎是()萬元。

A.1500

B.1600

C.1700

D.1800

87. 甲公司2010年年初發現固定資產H少計提減值準備進行更正時，下列會計處理正確的是()。

A.增加遞延所得稅資產75萬元

B.減少應繳所得稅75萬元

C.減少期初未分配利潤225萬元

D.增加盈余公積22.5萬元

88. 2010年末甲公司應計提存貨跌價準備()萬元。

A.10

B.30

C.60

D.90

89. 2010年度甲公司應交企業所得稅()萬元。

A.1737.50

B.1750.00

C.1762.50

D.1787.50

90. 2010年度甲公司應確認的所得稅費用為()萬元。

A.1737.50

B.1750.00

C.1762.50

D.1787.50

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（責任編輯：中大編輯）

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