二、多項選擇題

1、下列有關稅務代理基本特征表述正確的有(　)。

A.稅務代理人必須是經批準的具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所

B.注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權

C.因稅務代理人的工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔

D.稅務代理法律關系的建立可以改變被代理人一方相關的法律責任

【答案】ABC

【解析】項D，稅務代理法律關系的建立不改變被代理人一方相關的法律責任。

2、關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有(　)。

A.由于委托方違反代理協議的規定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

B.注冊稅務師在代理企業所得稅納稅申報時未按規定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.注冊稅務師泄露委托人商業秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權

D.稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E.注冊稅務師知道委托方的銷售數據虛假，經勸說無效后根據虛假數據代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任

【答案】BCDE

【解析】選項B：稅務代理違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;選項C：注冊稅務師泄露委托人商業秘密的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權;選項D：稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正，逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告;選項E：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。

3、依據《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有()。

A.給予警告并處5萬元罰款

B.撤銷執業備案或者收回執業證

C.處1000元以上5000元以下罰款

D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款

E.向社會公告

【答案】DE

【解析】注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

4、注冊稅務師接受委托從事的下列業務中，屬于涉稅服務業務的有(　)。

A.出具企業稅前彌補虧損鑒證報告

B.舉辦最新稅收政策培訓

C.出具企業財產損失鑒證報告

D.進行稅收籌劃

E.開展稅務咨詢

【答案】BDE

【解析】鑒證報告屬于鑒證業務。

5、委托方(　)，稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為

A.更換法定代表人

B.實施虛開發票行為，經勸告仍不停止

C.不按期支付代理費用

D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤

E.被稅務機關查實有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰

【答案】BD

6、納稅人下列行為中，如情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款的有(　)。

A.未按規定的期限辦理納稅申報

B.欠繳應納稅款

C.進行虛假納稅申報

D.擅自毀損稅控裝置

E.不辦理稅務登記

【答案】AD

【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按照規定的限期申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;(2)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;(3)未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;(4)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;(5)未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;(6)納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或換證手續的;(7)納稅人、扣繳義務人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。

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