二、多選題

1.下列業務中應征收增值稅的有(　)。

A.殘疾人本人為社會提供的服務

B.軟件生產企業銷售自產產品

C.金融機構之間開展的轉貼現業務

D.擔保機構為大型民營企業提供的擔保業務

E.軍隊出租空余房產

『正確答案』BD

『答案解析』選項A、C、E免征增值稅。

2.下列項目需要計算繳納增值稅的有(　)。

A.單位聘用的員工為本單位提供的運輸業務

B.房地產開發企業代收的住宅專項維修資金

C.存款利息

D.貸款利息

E.房地產評估咨詢公司提供的房地產評估業務

『正確答案』DE

『答案解析』單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務，不征收增值稅;房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅;存款利息不征增值稅。

3.下列選項中，屬于生活服務的有(　)。

A.文化體育服務

B.租賃自有住房

C.教育輔助服務

D.安全保護服務

E.收派服務

『正確答案』AC

『答案解析』生活服務共6項(參教材P83)。B選項為現代服務-租賃;D選項為現代服務-商務輔助;E選項為現代服務-物流輔助。

4.下列營改增的一般納稅人中，可選擇按簡易計稅方法繳納增值稅的有(　)。

A.提供公共交通運輸服務

B.有形動產租賃服務

C.提供電影放映服務

D.裝卸搬運服務

E.清包工方式提供建筑服務

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，以所在地營改增之前購進或自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，可選擇按簡易辦法征收增值稅，而不是所有的有形動產租賃服務。

5.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應申請一般納稅人資格登記。自2018年2月1日起，下列各項中應計入年應稅銷售額的有(　)。

A.預售銷售額

B.納稅申報銷售額

C.稽查查補銷售額

D.納稅評估調整銷售額

E.納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額

『正確答案』BCD

『答案解析』年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

6.根據營改增相關規定，下列情形屬于視同提供應稅服務的有(　)。

A.某運輸企業為地震災區無償提供公路運輸服務

B.某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務

C.某動漫公司的動漫設計人員為本公司設計動漫作品

D.某單位為敬老院無償提供電影放映服務

E.某運輸公司為加油站無償提供交通運輸服務

『正確答案』BE

『答案解析』單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬于非營業活動，選項C不屬于應稅服務。

7.2018年5月1日以后，下列服務適用10%增值稅稅率的有(　)。

A.郵政代理業務

B.醫療事故鑒定

C.金融業

D.出租出售寬帶

E.建筑業

『正確答案』ADE

『答案解析』10%稅率適用于交通運輸服務、郵政服務、基礎電信、不動產租賃與轉讓、建筑業、土地使用權轉讓。B、C選項按6%繳納增值稅。

8.下列貨物，適用10%增值稅稅率的有(　)。

A.利用工業余熱生產的熱水

B.石油液化氣

C.飼料添加劑

D.蚊香、驅蚊劑

E.食用鹽

『正確答案』ABE

『答案解析』飼料添加劑、蚊香、驅蚊劑屬于16%增值稅稅率的范圍。

9.一般納稅人提供下列服務，準允以差額為計稅銷售額的有(　)。

A.提供融資性售后回租的有形動產租賃

B.旅游服務

C.客運場站服務

D.交通運輸的聯運業務

E.銷售非自建的不動產老項目

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，交通運輸的聯運服務未在列舉范圍，不允許差額征稅。

10.下列關于營改增應稅行為銷售額的表述中，正確的有(　)。

A.金融商品轉讓，以賣出時取得的全部收入為銷售額

B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額

D.一般納稅人銷售非自建不動產，可以扣除購置原價或取得時的作價為銷售額

E.一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額

『正確答案』BCDE

『答案解析』金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

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11.下列選項中，可以免征增值稅的有(　)。

A.個人出售2年以上住房

B.個人轉讓金融商品

C.醫療機構提供的醫療服務

D.重點群體創業就業服務

E.個人轉讓著作權

『正確答案』BCE

『答案解析』北上廣深四地個人出售2年以上普通住房，免稅;非普通住房差額納稅。

12.下列各項中，適用增值稅出口“免抵退稅”辦法的有(　)。

A.收購貨物出口的外貿企業

B.境內單位和個人提供適用零稅率的應稅服務業

C.自營出口自產貨物的生產企業

D.委托出口自產貨物的生產企業

E.對外提供加工修理修配勞務

『正確答案』BCDE

『答案解析』不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還，A適用“免退稅”辦法。

13.下列關于營改增相關規定的表述正確的有(　)。

A.對國家重點鼓勵的裝備制造等先進制造業進項稅額不得抵扣的，實行留抵退稅試點

B.某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務可以開具增值稅專用發票

C.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款

D.某租賃公司提供汽車租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

E.某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，向消費者個人提供應稅服務不得開具增值稅專用發票。

14.增值稅小規模納稅人下列銷售行為，可以申請稅務代開增值稅專用發票的是(　)。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產

C.銷售邊角廢料

D.銷售免稅貨物

E.捐贈自產的貨物

『正確答案』CE

『答案解析』其他選項只能開具增值稅普通發票。

15.一般納稅人購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有(　)。

A.貸款服務　　B.住宿服務

C.餐飲服務　　D.攝影擴印服務

E.客運服務

『正確答案』ACDE

『答案解析』購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。

16.一般納稅人預繳增值稅時，下列適用3%預征率的有(　)。

A.轉讓不動產

B.不動產經營租賃

C.跨縣(市、區)建筑服務

D.房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目

E.簡易方法轉讓不動產

『正確答案』BD

『答案解析』轉讓不動產預征率為5%;跨縣(市、區)建筑服務預征率為2% 。

17.下列應稅貨物或應稅服務中，納稅人可以選擇使用增值稅簡易計稅方法計稅的有(　)

A.典當業銷售死當物品

B.自來水公司銷售自來水

C.商業銀行提供貸款服務

D.為甲供工程提供的建筑服務

E.勞務公司提供勞務派遣服務

『正確答案』ABDE

『答案解析』銀行貸款服務不能選擇適用簡易計稅方法計稅。

18.下列行業的增值稅小規模納稅人中，納入自行開具增值稅專用發票試點的有(　)。

A.建筑業

B.交通運輸業

C.鑒證咨詢業提供咨詢服務

D.旅游娛樂服務

E.住宿服務

『正確答案』ACE

『答案解析』增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點的規定，目前除A、C、E還有：鑒證咨詢業(認證、鑒證、咨詢、銷售貨物或發生其他應稅行為);工業及信息傳輸、軟件和信息技術服務業。

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