4.位于市區的某運輸企業為增值稅一般納稅人，2018年8月發生如下業務：

(1)為某企業運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發票，且各項收入予以分別核算。

(2)與甲運輸企業(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯運業務，收取全程貨運不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發票;將部分貨運業務交給甲運輸企業，支付給甲運輸企業不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業開具的增值稅專用發票。

(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。

(4)從事內地至香港的貨運服務，取得運輸收入270萬元。

(5)從事汽車修理收取不含稅修理費18萬元(含零配件3萬元)。

(6)將一幢2010年委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。

(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。

(8)本月從汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的機動車銷售發票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關票據;本月購進汽油等取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額合計1.8萬元。

根據上述資料，回答下列問題：

(1)該企業8月份應確認銷項稅(　)萬元。

A.27.43

B.28.25

C.30.44

D.30.31

(2)該企業8月份準予抵扣的進項稅為(　)萬元。

A.17.1

B.22.07

C.15.3

D.20.25

(3)該企業8月份應繳納增值稅(　)萬元。

A.119.5

B. 112.31

C.118.6

D.113.02

(4)該企業8月份應繳納城市維護建設稅和教育費附加(　)萬元。

A.11.95

B.8.3

C.11.86

D.11.23

(5)該企業8月份應繳納車輛購置稅(　)萬元。

A.9.00

B.9.11

C.9.12

D.9.21

(6)關于上述業務的稅務處理，下列表述正確的有(　)。

A.轉讓非自建的不動產，按差額繳納增值稅

B.與甲運輸企業的聯運業務，按差額繳納增值稅

C.運輸企業提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務，分別核算的，應分別適用不同的稅率計算繳納增值稅

D.購進自用車輛，可以抵扣進項稅額

E.跨境的貨物運輸服務屬于增值稅的免稅項目

『正確答案』(1)D;(2)B;(3)B;

(4)D;(5)B;(6)ACD

『答案解析』業務(1)：該企業提供的貨運適用“交通運輸業”10%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管適用“現代服務業—物流輔助服務”6%的增值稅稅率。

銷項稅=80×10%+(5+3)×6%=8.48(萬元)

業務(2)：將部分運輸勞務交由甲企業運輸，向其支付價款，并取得了甲企業開具的增值稅專用發票，可以憑取得的增值稅專用發票抵扣進項稅。

銷項稅=135×10%=13.5(萬元)

進項稅=45×10%=4.5(萬元)

業務(3)：車輛出租，屬于有形動產租賃，適用17%的稅率征收增值稅。

銷項稅=(17.55+7.02)÷(1+16%)×16%=3.39(萬元)

業務(4)：跨境運輸服務零稅率

業務(5)：銷項稅=18×16%=2.88(萬元)

業務(6)：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的不含稅銷售收入計征增值稅。

應納增值稅=1600 ÷ (1+5%)×5%=76.19(萬元)

業務(7)：出售非自建的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的不含稅余額計征增值稅。

應納增值稅=(2300-1700)÷(1+5%)×5%=28.57(萬元)

業務(8)：進項稅=90×16%+1.8=16.2(萬元)

應納車輛購置稅=[90+(5265+7020)÷(1+16%)÷10000]×10%=9.11(萬元)

銷項稅合計=8.48+13.5+3.39+0+2.88=28.25(萬元)

準予抵扣的進項稅=4.5+16.2=20.7(萬元)

8月份應納增值稅=28.25-20.7+76.19+28.57=112.31(萬元)

8月份附加稅費合計=112.31×(7%+3%)=11.23(萬元)

5.某石化生產企業為增值稅一般納稅人，該企業原油生產成本為1400元/噸，最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價1650元/噸，2017年3月生產經營業務如下(題中涉及原油均為同類同質原油)

(1)開采原油8萬噸，采用直接收款方式消售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優質費9.36萬元。

(2)2月份采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分3個月等額收回價款，每月應收不含稅銷售額2800萬元，3月按照合同約定收到本月應收款項并收到上月應收未收含稅價款117萬元及違約金4.68萬元。

(3)將開采的原油1.2萬噸對外投資，取得10%的股份，開采原油過程中修井用原油0.1萬噸;用開采的同類原油2萬噸送非獨立煉油部門加工生產成品油。

(4)銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。

(5)購置煉油機器設備，取得增值稅專用發票，注明稅額25.5萬元，支付運輸費用取得增值稅專業發票，注明稅額0.33萬元。

原油成本利潤率10%，資源稅稅率6%，汽油

1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升，本月取得的相關憑證均符合稅法規定，并在當期認證抵扣進項稅額，根據上述資料回答下列問題：

(1)關于上述業務稅務處理，下列說法中正確的有(　)。

A.將原油移送用于生產加工成品油不征增值稅

B.將原油移送用于生產加工成品油不征資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.將開采的原油對外投資應征增值稅和資源稅

E.銷售汽油征收增值稅不征收資源稅

『參考答案』ACDE

『答案解析』成品油不征收資源稅，將原油移送用于生產成品油，在移送環節征收資源稅。其他選項均正確。

(2)業務(1)應納資源稅(　)萬元。

A.495.56

B.495.48

C.792.48

D.495.00

『參考答案』B

『答案解析』業務1應納資源稅=(8250+9.36÷1.17)×6%=495.48(萬元)

(3)業務(2)3月應納資源稅(　)萬元。

A.168.24

B.168.00

C.174.24

D.0

『參考答案』A

『答案解析』業務2應納資源稅=(2800+4.68÷1.17)×6%=168.24(萬元)

(4)業務(3)3月應納資源稅(　)萬元。

A.316.80

B.304.92

C.326.70

D.118.80

『參考答案』A

『答案解析』業務3應納資源稅=(1.2+2)×1650×6%=316.8(萬元)

(5)該企業當月應納消費稅(　)萬元。

A.2531.71

B.1687.81

C.2742.69

D.210.98

『參考答案』D

『答案解析』業務4應納消費稅=0.1×1×1388×1.52=210.98(萬元)

(6)該企業當月應納增值稅(　)萬元。

A.2820.31

B.1921.00

C.2259.31

D.1920.67

『參考答案』C

『答案解析』應納增值稅=(8250+9.36÷1.17+2800+4.68÷1.17+1.2×1650+400)×17%-25.5-0.33=2259.31(萬元)

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