21. S公司2007年初對H公司投資，獲得H公司有表決權資本的18%(H公司為非上市公司)并準備長期持有，對H公司無重大影響。當年5月4日，H公司宣告發放2006年現金股利30 000元。2007年H公司實現凈利潤40 000元;2008年5月10日H公司宣告發放2007年現金股利20 000元，當年H公司實現凈利潤10 000元;2009年5月6日H公司宣告發放2008年現金股利25 000元，當年H公司實現凈利潤5 000元。則S公司2009年應確認投資收益的數額為( )元。

A.1 800

B.3 750

C.5 000

D.5 250

22. A公司2008年3月1日支付價款3 075萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利65萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。2008年4月3日，A公司收到現金股利65萬元。2008年12月31日，該項股權投資的公允價值為2 900萬元。2009年2月4日，A公司將這項股權投資對外出售，售價為3 050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項股權投資確認的投資收益為( )萬元。

A.150

B.30

C.95

D.40

23. 甲于2007年7月1日開始對一生產用廠房進行改擴建，改擴建前該廠房的原價為2 000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。在改擴建過程中領用工程物資400萬元，領用生產用原材料200萬元，原材料的進項稅額為34萬元。發生改擴建人員薪酬50萬元，用銀行存款支付其他費用66萬元。該廠房于2007年12月20日達到預定可使用狀態。該企業對改擴建后的廠房采用雙倍余額法計提折舊，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為50萬元。2009年12月10日，由于所生產的產品停產，甲決定將上述廠房以經營租賃方式對外出租，租賃期為2年，每年末收取租金，每年租金為180萬元，起租日為2009年12月31日，到期日為2011年12月31日，對租出的投資性房地產采用成本模式計量，租出后，該廠房仍按原折舊方法，折舊年限和預計凈殘值計提折舊，不考慮相關稅費的影響，則2010年因出租此廠房產生的營業利潤為( )萬元。

A.-254.135

B.-164.53

C.-150.23

D.-135.4

24. 2007年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股15元的價格購入乙公司發行的股票200萬股，占乙公司有表決權股份的5%，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產。2007年5月10日，甲公司收到乙公司發放的上年現金股利40萬元。2007年12月31日，該股票的市場價格為每股13元;甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。2008年，乙公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元;甲公司預計該股票的價格將會持續下跌。2009年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，股票價格有所回升;至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派現金股利，不考慮其他因素，甲公司就所持有的上述股票所確認的資本公積于2009年12月31日余額為( )萬元。

A.0

B.440

C.800

D.1160

25. 2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1 000萬元的債券，該債券發行日為2007年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，每年12月31日支付當年利息。甲公司購入該債券時，上一年的利息尚未兌付，甲公司實際支付價款1 078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。經測算甲公司的內含報酬率為3.93%，甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。該持有至到期投資2009年12月31日的賬面價值為( )萬元。

A.1 062.14

B.1 068.98

C.1 020.28

D.1 083.43

26. 2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80%的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該土地使用權的賬面價值為3 200萬元，公允價值為4 000萬元;乙公司凈資產的賬面價值為6 000萬元，公允價值為6 250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是( )。

A.確認長期股權投資5 000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權投資5 000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權投資4 800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權投資4 800萬元，沖減資本公積200萬元

27. 某一般納稅企業月初欠交增值稅20萬元，無尚未抵扣的增值稅。本月發生進項稅額40萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出3萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結轉前，“應交稅費——應交增值稅”科目的余額為( )萬元。

A. 33

B.13

C.28

D.30

28. 下列關于企業以現金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是( )。

A.應在等待期內的每個資產負債表日，將取得的服務計入相關成本費用，同時確認資本公積

B.應在等待期內的每個資產負債表日，將取得的服務計入相關成本費用，同時確認應付職工薪酬

C.授予后立即可行權的以現金結算的股份支付，應當在授予日以企業承擔負債的公允價值計入相關成本或費用，相應增加負債

D.在可行權日之后不再確認由換入服務引起的成本費用增加，但應當按照負債的公允價值變動，將其變動計入公允價值變動損益

29. 下列會計事項中，不能表明企業金融資產發生減值的是( )。

A.債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步

B.債務人可能被吸收合并

C.因發行方發生嚴重財務困難，使該金融資產無法在活躍市場繼續交易

D.權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌

30. A企業于2008年12月31日將一臺公允價值為2 800萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業。雙方簽訂合同，從2009年1月1日起B企業租賃該設備3年，每年末支付租金800萬元，B企業的母公司擔保的資產余值為500萬元，另外擔保公司擔保金額為300萬元，租賃合同規定的租賃年利率為7%，租賃屆滿日估計資產余值為900萬元，初始直接費用為250萬元，則B企業2009年末因此業務影響資產負債表中“長期應付款”項目的金額為( )萬元。(計算結果保留兩位小數)

A.215

B.210

C.1883.13

D.187.55

31. 甲企業是一家大型機床制造企業，2008年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2009年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的10%支付違約金。至2008年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床;由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。企業擬繼續履約。假定不考慮其他因素，2008年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的是( )。

A.確認預計負債20萬元

B.確認預計負債30萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備30萬元

32. 企業交納的下列稅金中，不應計入當期損益的是( )。

A.企業簽訂設備購銷合同而交納的印花稅

B.企業自行建造廠房而交納的耕地占用稅

C.運輸企業提供運輸勞務取得收入而交納的營業稅

D.企業銷售商品房按規定交納的土地增值稅

33. 2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發生財務困難，無法償付該應付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進行債務重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是( )。

A. A公司應確認債務重組損失10萬元，B公司應確認債務重組利得12萬元

B.A公司應確認債務重組損失1萬元，B公司應確認債務重組利得12萬元

C.A公司應確認債務重組損失1萬元，B公司應確認債務重組利得3萬元

D.A公司應確認債務重組損失3萬元，B公司應確認債務重組利得3萬元

34. 企業因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是( )。

A.雖然企業已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債

B.雖然法院尚未判決，而且企業估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應確認為預計負債

C.雖然法院尚未判決，但企業估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應將擔保額確認為預計負債

D.因為法院尚未判決，企業沒有必要確認預計負債

35. 某建筑公司于2007年1月簽訂了一項總金額為1 500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為1 350萬元。2007年度實際發生成本945萬元。2007年12月31日，公司預計為完成合同尚需發生成本630萬元。該合同的結果能夠可靠估計。2007年12月31日，該公司應確認的營業收入和資產減值損失分別為( )。

A.810萬元和 45萬元

B.900萬元和30萬元

C.945萬元和75萬元

D.1 050萬元和22.5萬元

36. 甲公司為上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權，并可自20×7年12月31日起按每股20元行權。甲公司股票的面值為1元，每股股票期權的公允價值在20×5年1月1日和20×7年12月31日分別為15元和30元。假設20×7年12月31日，公司在職的150名管理人員同時行權，則公司增加的 “資本公積—股本溢價”為( )元。

A. 165 000

B.375 000

C.495 000

D.510 000

37. 某公司自2007年1月1日開始采用新企業會計準則。2007年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%。 2007年發生的交易事項中，會計與稅收規定之間存在差異的包括

(1)當期計提存貨跌價準備700萬元

(2)年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得

(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為( )。

A.33萬元

B.97萬元

C.497萬元

D.561萬元

38. 甲公司所得稅稅率25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，稅法規定計提的資產減值準備不得稅前扣除，2007年10月以500萬元購入乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價孰低法計價，2008年5月乙公司分配2007年度的現金股利，甲公司收到現金股利5萬元。甲公司從2008年1月1日起，按照新準則的規定，將其劃分為交易性金融資產，期末按照公允價值計量，2007年末該股票公允價值為400萬元，該會計政策變更對甲公司2008年的期初留存收益影響金額為( )萬元。

A.-100

B.-95

C.-75

D.-63.65

39. 下列賬戶的期末余額，不應在資產負債表中“存貨”項目內填列的是( )。

A.發出商品

B.對外出租的包裝物

C.周轉材料

D.工程物資

40. 下列項目中，不在現金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是( )。

A.本期退回的增值稅

B.支付的教育費附加

C.預交的營業稅

D.支付的土地增值稅

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