三、計算題

1、W股份有限公司(以下簡稱“W公司”)系一家上市公司，該公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2013年發生的有關事項如下。

(1)考慮到技術進步因素，自2013年1月1日起將一套辦公自動化設備的預計使用年限改為5年(預計凈殘值和折舊方法均未改變)。該套設備系2010年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。稅法規定，該套設備的使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，按直線法計提折舊。

(2)2013年底發現如下差錯。

①2013年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產，至年底已提折舊600元計入管理費用。W公司對低值易耗品采用領用時一次攤銷的方法(同稅法攤銷方法)，至年底該批低值易耗品已被管理部門領用50%。

②2013年1月3日購入的一項管理部門使用的專利權，價款15000元，會計和稅法規定的攤銷期均為15年，并且采用直線法進行攤銷。但2013年未予攤銷(不具有重大影響)。

③2013年10月3日銷售一批產品給乙公司，銷售價格300000元，商品成本250000元。乙公司已根據W公司開出的發票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但由于乙公司倉庫緊張，經與W公司協商，商品暫時存放在W公司倉庫，至2014年1月20日由乙公司運走，此期間由W公司代為保管。W公司會計人員由此判斷該商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，故未確認收入，也未結轉成本。

稅法規定，企業應根據銷售發票上注明的售價來計算應納稅所得額。假定不考慮所得稅以外其他稅費的影響。

根據上述資料，回答下列問題。

<1>、2013年該套辦公自動化設備應計提的折舊為(　)元。

A、100000

B、200000

C、250000

D、300000

<2>、在事項(1)中由于折舊年限的變更，對2013年度凈利潤的影響額為(　)元。

A、-75000

B、-100000

C、100000

D、75000

<3>、2013年底發現的會計差錯對2013年度資產負債表中資產總額的影響額是(　)元。

A、-252800

B、-253400

C、253400

D、252800

<4>、2013年底發現的會計差錯對2013年度利潤表中凈利潤的影響額是(　)元。

A、37500

B、-34950

C、-37500

D、34950

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