14.2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入一臺生產設備，租賃期為3年，租金總額為8500萬元，其中2012年年末應付租金3000萬元，2013年年末應付租金3000萬元，2014年年末應付租金2500萬元。假定租賃期開始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值均為7084.80萬元，租賃內含利率為10%。2012年12月31日，該項租賃應確認的長期應付款賬面價值為( )萬元。

A.2292.52

B.4793.28

C.2500

D.5500

15.星空公司2012年1月1日融資租入一臺需要安裝的設備，簽訂了一份融資租賃合同，該合同規定：租賃期開始日為2012年1月1日，租期為3年，自2012年起每年12月31日支付當年利息，年租金為200000元，實際年利率為6%。租賃期開始日該設備的公允價值無法可靠取得，該設備在運抵星空公司途中發生運雜費5400元，運抵后發生安裝支出12600元，于1月31日達到預定可使用狀態。已知，(P/A，6%，3)=2.6730，則該項融資租入設備的入賬價值為( )元。

A.534600

B.552600

C.600000

D.618000

16.甲企業2011年12月1日與乙企業簽訂了一項購銷合同，約定于2012年4月1日以3000000元(不含稅)的價格向乙企業銷售電腦800臺，若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的1.5%支付違約金。至2011年12月31日，甲企業還未開始生產該電腦，由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該電腦的單位成本不可避免地升至3800元，假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲企業的下列處理中，正確的是( )。

A.確認預計負債40000元

B.確認預計負債45000元

C.確認存貨跌價準備40000元

D.確認存貨跌價準備45000元

17.甲公司因購貨于2012年1月1日產生應付乙公司賬款110萬元，按規定應于2012年4月1日前支付。2012年4月1日，甲公司發生財務困難，無法償還到期債務，經與乙公司協商進行債務重組。雙方同意：以甲公司作為固定資產核算的兩輛小汽車及銀行存款20萬元抵償該項債務，這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則上述交易甲公司應計入營業外支出和營業外收入的金額分別為( )萬元。

A.50，40

B.30，10

C.30，40

D.20，10

18.股份有限公司按規定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分，應依次沖減( )。

A.盈余公積、利潤分配——未分配利潤、資本公積

B.利潤分配——未分配利潤、資本公積、盈余公積

C.資本公積、利潤分配——未分配利潤、盈余公積

D.資本公積、盈余公積、利潤分配——未分配利潤

19.藍天公司于2012年1月1日采用分期收款方式向大海公司銷售一臺無需安裝的設備，合同約定的銷售價格為1000萬元(不含增值稅)，分5次于2012年起每年的12月31日等額收取，該設備的成本為750萬元，藍天公司另支付代墊運雜費8萬元，假定該商品銷售符合收入確認條件，實際利率為6%，利率為6%，期數為5的普通年金現值系數為4.2124。則藍天公司2012年1月1日銷售該設備應確認的收入金額為( )萬元。

A.1000

B.842.48

C.850.48

D.1170

20.2011年12月1日，甲公司與長江公司簽訂購銷合同，合同規定：長江公司購入甲公司積存的100箱A種藥品，每箱銷售價格為20萬元(不含稅)。甲公司已于當日收到長江公司的貨款并收存銀行。該藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定甲公司于2012年9月30日按每箱24萬元(不含稅)的價格購回全部該批藥品。則甲公司2012年因該項售后回購交易計入財務費用的金額為( )萬元。

A.400

B.360

C.40

D.0

21.2012年4月1日，甲公司承接了一項固定造價建造合同，合同金額為1200萬元，預計合同總成本為1000萬元，5月份開工，至2012年12月31日累計發生工程支出400萬元，預計合同還需發生成本600萬元，預計該工程將于2013年6月份完工，甲公司采用累計發生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，則甲公司2012年度對于該項建造合同應確認的合同收入為( )萬元。

A.400

B.480

C.0

D.1200

22.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2013年9月30日完工，合同總金額為1600萬元，預計合同總成本為1400萬元。工程于2012年2月1日開工建造，至2012年12月31日，已經發生合同成本936萬元，由于原材料價格上漲等原因，預計完成合同還需要發生合同成本728萬元。該公司采用累計發生成本占預計合同總成本比例確定完工進度，采用完工百分比確認合同收入。則甲建筑公司因該建造合同2012年12月31日應確認的合同預計損失為( )萬元。

A.64

B.36

C.28

D.0

23.甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售產品每件220元，成本為160元，若客戶購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業折扣。乙公司2012年12月10日購買該企業產品100件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。甲企業于12月19日收到該款項，如果所售產品存在質量問題，乙公司在2013年4月30日之前有權退回該商品，甲企業根據過去的經驗，估計該批產品的退貨率為10%，發出商品時納稅義務已經發生，銷售退回實際發生時增值稅稅額允許沖減，則甲企業12月份銷售該批產品計入當期損益的金額為( )元。

A.4400

B.3200

C.0

D.4800

24.2011年12月1日，A公司與甲廣告公司(以下簡稱甲公司)簽訂一份廣告制作合同，預定價款為300萬元，并與電視臺簽訂了一份廣告協議，廣告的播出時間為1年，廣告費為120萬元。至2011年12月底，該廣告尚未出現在公眾面前，但甲公司已經完成制作的60%，則甲公司應確認的廣告收入為( )萬元。

A.0

B.72

C.180

D.120

25.某企業基本生產車間本月新投產甲產品680件，月末完工600件，期末在產品完工率為50%。本月甲產品生產發生的費用為：直接材料142800元，直接人工51200元，制造費用101000元。甲產品生產所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業完工產品與在產品之間的生產費用分配采用約當產量法，則本月完工甲產品的總成本為( )元。

A.268687.5

B.269475

C.269192.6

D.276562.5

26.企業生產車間發生的不滿足資本化條件的固定資產大修理支出記入( )科目。

A.制造費用

B.管理費用

C.營業外支出

D.其他業務成本

27.下列有關銷售費用的說法中，不正確的是( )。

A.提供勞務過程中發生的保險費計入銷售費用

B.銷售用無形資產的攤銷費計入銷售費用

C.為鼓勵客戶盡快還款而發生的現金折扣計入銷售費用

D.商品銷售后發生的商品維修費計入銷售費用

28.新星公司2012年3月6日將其持有的一項交易性金融資產以300萬元的價格出售，并支付交易費用6萬元。該交易性金融資產是新星公司于2011年11月2日購入的，支付價款235萬元，其中包含交易費用5萬元，2011年12月31日的公允價值為260萬元，則持有該項交易性金融資產共計入投資收益的金額為( )萬元。

A.64

B.70

C.34

D.59

29.大海公司2011年發生有關交易或事項如下：(1)因處置固定資產產生凈收益30萬元;(2)計提無形資產減值準備15萬元;(3)持有的交易性金融資產公允價值上升40萬元;(4)取得的用于補償已發生的相關費用的政府補助10萬元。則上述交易或事項對大海公司2011年度營業利潤的影響是( )萬元。

A.65

B.55

C.35

D.25

30.長江公司2012年3月31日將一項自用房地產轉換為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產并與大海公司簽訂了租賃合同，租賃期為2012年3月31日起的兩年，該房地產是長江公司自行建造至轉換日已使用了2年，成本為5000萬元，預計使用年限為20年、無殘值、采用年限平均法計提折舊，折舊的處理方法和稅法的規定一致。轉換日該房地產的公允價值為5200萬元，2012年12月31日該投資性房地產的公允價值為4900萬元，則2012年12月31日該投資性房地產的計稅基礎為( )萬元。

A.4900

B.4312.5

C.4500

D.5200

31.甲公司自2011年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2011年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元，2011年9月2日該項專利技術獲得成功并達到預定可使用狀態。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法按月進行攤銷。假設稅法規定符合條件的無形資產研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預計使用年限均符合稅法規定的條件。甲公司2011年末因該項無形資產產生的暫時性差異為( )萬元。

A.600

B.300

C.290

D.500

32.某企業2011年年初“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為100萬元，為投資性房地產賬面價值高于計稅基礎400萬元形成。當年發生三項產生暫時性差異的事項為：2011年取得的一項機器設備由于選擇的折舊方法不同，原值相同的情況下會計核算中比稅法計算中多計提了20萬元折舊;所持有的交易性金融資產本年度公允價值上升了200萬元;投資性房地產(即形成年初遞延所得稅負債余額的資產)賬面價值大于計稅基礎1000萬元。已知該企業所得稅稅率為25%，當期遞延所得稅負債的發生額是( )萬元.

A.150

B.200

C.300

D.205

33.甲公司2011年年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為72萬元(均為固定資產后續計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為25%。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2012年年末固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元;2012年計提因銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0;本期購入的可供出售金融資產公允價值下降了100萬元。則甲公司2012年年末“遞延所得稅資產”科目借方余額為( )萬元。

A.175

B.150

C.200

D.103

34.某公司采用資產負債表債務法核算企業所得稅，適用的所得稅稅率為25%,2012年年初遞延所得稅負債余額為125萬元，遞延所得稅資產無余額。2012年度實現利潤總額為4000萬元，當年遞延所得稅負債貸方發生額為75萬元，遞延所得稅資產借方發生額為40萬元，經計算該企業應交稅費為1060萬元，上述遞延所得稅均影響所得稅費用，則該企業2012年度所得稅費用為( )萬元。

A.1060

B.1135

C.1025

D.1095

35.關于利潤分配的賬務處理，下列說法中不正確的是( )。

A.企業宣告分配現金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目

B.企業宣告分配股票股利時，應借記“利潤分配(轉作股本的股利)”科目，貸記“股本”科目

C.企業實際支付現金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

D.分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記“利潤分配(轉作股本的股利)”科目，貸記“股本”科目

36.甲公司2011年實現利潤總額為1000萬元，當年實際發生行政性罰款支出25萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計比稅法規定少計提折舊100萬元。2011年初遞延所得稅負債的余額為50萬元;年末固定資產賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%。甲公司2011年的凈利潤為( )萬元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.743.75

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