二、計算題

1. 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2016 年度有關財務資料如下：

(1)2016 年初發行在外的普通股股數為 80000 萬股。

(2)2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值發行 40000 萬元的 3 年期可轉換公司債券，債券每張面值 100 元，票面固定年利率為 5%，利息每年 12 月 31 日支付一次。該批可轉換公司債券自發行結束后 12 月即可轉換為公司股票。轉股價為每股 10 元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據有關規定對該可轉換公司債券進行了負債和權益的分拆。假設發行時二級市場上與之類似的無轉股權的債券市場利率為 8%。已知(P/A，8%，3)=2.5771，(P/F，8%，3)=0.7938。

(3)2016 年 5 月 31 日，經股東大會同意，甲公司以 2016 年 5 月 20 日為股權登記日，向全體股東每 10 股發放 1.5 份認股權證，共計發放 12000 萬份認股權證，每份認股權證可以在 2017 年 5 月 31 日按照每股 6 元的價格認購 1 股甲公司普通股。

(4)2016 年 6 月 30 日，甲公司對外發行新的普通股 10800 萬股。

(5)2016 年 11 月 1 日，甲公司回購本公司發行在外的普通股 4800 萬股，以備獎勵職工。

(6)甲公司 2016 年實現凈利潤 40000 萬元，其中歸屬于優先股股東的凈利潤為 4000 萬元。甲公司股票 2016 年 6 月至 2016 年 12 月平均市場價格為每股10 元。

根據上述資料，回答下列問題：

1) 甲公司 2016 年基本每股收益是( )元。

A. 0.25

B. 0.32

C. 0.43

D. 0.47

【正確答案】 C

【答案解析】 發行在外普通股的股數=80000+10800×6/12-4800× 2/12=84600(萬股)

基本每股收益=(40000-4000)/84600=0.4255(元)≈0.43(元)

2) 甲公司 2016 年 1 月 1 日發行的可轉換公司債券權益成分的公允價值是( )萬元。

A. 3039.8

B. 6059.5

C. 36906.2

D. 40000

【正確答案】 A

【答案解析】 負債成分的公允價值=40000×5%×(P/A，8%，3)+40000×(P/F，8%，3)=36906.2(萬元)權益成分的公允價值=40000-36906.2=3093.8(萬元)

3) 甲公司 2016 年度僅考慮發行認股權證的稀釋每股收益是( )元。

A. 0.41

B. 0.43

C. 0.44

D. 0.46

【正確答案】 A

【答案解析】 假設認股權證行權增加的普通股股數=(12000-12000× 6/10)×7/12=2800(萬股)稀釋每股收益=(40000-4000)/(84600+2800)=0.41(元)

4) 假設甲公司 2016 年度股票平均市場價格為 12.75 元/股，不考慮稀釋性潛在普通股，則該公司的市盈率為( )。

A. 18.65

B. 25.95

C. 29.65

D. 30.36

【正確答案】 C

【答案解析】 市盈率=每股市價/每股收益=12.75/0.43=29.65

2.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%;原材料采用計劃成本法進行日常核算，Y 材料主要用于生產 X 產品。2016 年 12 月 1 日，Y 材料單位計劃成本為 200 元/千克，計劃成本總額為 240000 元，材料成本差異為4800 元(超支)。12 月份發生以下經濟業務：

(1)1 日，甲公司從乙公司手里購入 Y 材料 1000 千克，取得增值稅專用發票上注明采購價款為 200000 元，增值稅稅額為 34000 元，另取得運輸業增值稅專用發票，發票上注明不含稅價款 3000 元，裝卸費 1000 元。

(2)5 日收到該批原材料，發生入庫前的挑選整理費用 2000 元，驗收入庫時發現數量短缺 10%，屬于運輸途中合理損耗。

(3) 為了生產 X 產品，10 日領用上述材料 500 千克，按生產進度陸續投入。X產品的生產需要經過兩道工序，總共工時定額為 50 小時，其中第一道工序的工時定額為20 小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發生直接人工220000元，制造費用 275000 元。月末 X 產品完工 9000 件，在產品數量 3000 件，其中第一道工序在產品 1000 件，第二道工序在產品 2000 件。每道工序在產品的完工程度為 40%，完工產品和在產品成本分配采用約當產量法。

(4) 甲公司采用成本與可變現凈值孰低法對期末存貨進行計價并按單項計提存貨跌價準備。12 月 31 日，Y 材料的可變現凈值為每千克 200 元;X 產品的可變現凈值為每件 60 元。假定不考慮其他事項，根據上述資料，回答下列問題。

1) 甲公司 2016 年 12 月 5 日驗收入庫 Y 材料的實際單位成本是( )元。A. 204

B. 206

C. 226.67

D. 228.89

【正確答案】 D

【答案解析】 驗收入庫材料的實際成本=200000+3000+1000+2000=206000(元);驗收入庫材料的實際單位成本=206000/[1000×(1-10%)]=228.89(元/千克)。

2) 3 月末，X 產品的約當產量為( )件。A. 900

B. 1000

C. 1440

D. 1500

【正確答案】 C

【答案解析】 X 在產品的約當產量=1000×(20×40%)/50+2000×(20+30×40%)/50=1440(件)

3) 甲公司 2016 年 3 月份 Y 材料的成本差異率是( )。

A. 6.05%

B. 6.25%

C. 6.59%

D. 7.33%

【正確答案】 D

【答案解析】材料成本差異率=[4800+(206000-900×200)]/(240000+900×200)×100%=7.33%

4) 甲公司 2016 年 12 月 31 日應計提的存貨跌價準備為( )元。

A. 2706

B. 23456

C. 20750

D. 44206

【正確答案】 B

【答案解析】 Y 材料的成本=(240000/200+900-500)×200×(1+ 7.33%)=343456(元)X 產品的成本=[500×200×(1+7.33%)+220000+275000]/(9000+1440)×9000=519250(元)

Y 材料的可變現凈值=200×(240000/200+900-500)=320000(元) X 產品的可變現凈值=60×9000=540000(元)

甲公司應計提存貨跌價準備=343456-320000=23456(元)

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