13.下列費用，應作為職工教育經費在企業所得稅前全額扣除的是( )。(2016年)

A.核力發電企業發生的核電廠操縱員培養費用

B.軟件生產企業發生的職工培訓費用

C.航空企業發生的乘務訓練費

D.航空企業發生的飛行訓練費

【答案】B

【解析】ACD：均應作為企業成本扣除，并不作為職工教育經費全額扣除。

14.某鞋業公司2016年度實現會計利潤總額30萬元。經稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金400萬元，借款期限3個月，支付借款利息5萬元;經過批準向本企業職工借入生產用資金120萬元，該公司與職工的借貸是真實、合法、有效的且簽訂了借款合同，借款期限5個月，支付借款利息5.5萬元(金融企業同期同類貸款年利率5%)。假定該公司無其他納稅調整事項，則該公司2016年度的企業所得稅應納稅所得額為( )萬元。

A.30

B.33

C.35.5

D.35.1

【答案】B

【解析】非金融企業向金融企業借款的利息支出可據實扣除;向本企業職工借入生產用資金120萬元，利息費用扣除限額=120×5%×5÷12=2.5(萬元)，實際支付5.5萬元，稅前可以扣除2.5萬元;應納稅所得額=30+5.5-2.5=33(萬元)。

15.根據《企業所得稅法》的規定，下列支出可以在發生當期直接在企業所得稅稅前扣除的是( )。

A.逾期還款導致的銀行罰息

B.非銀行企業內不同營業機構之間支付的利息

C.稅務機關對關聯交易進行調整，對補稅稅額按規定加收的滯納金

D.經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨在建造期間發生的借款利息支出

【答案】A

【解析】根據規定，逾期償還貸款的銀行罰息屬于經營性的罰款支出，可以在企業所得稅稅前扣除。

16.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業所在地確定所得來源地的是( )。

A.銷售貨物所得

B.權益性投資資產轉讓所得

C.動產轉讓所得

D.利息所得

【答案】D

【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發生地確定;選項B：權益性投資資產轉讓所得，按被投資企業所在地確定;選項C：動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定。

17.某酒類生產企業2016年取得全年產品銷售收入16700萬元，出租機器設備取得租金收入330萬元，接受一輛小汽車捐贈，不含稅市價20萬元，從聯營企業分回投資收益300萬元;當年實際發生業務招待費100萬元。該企業當年準予在企業所得稅稅前扣除的業務招待費金額是( )萬元。

A.85.15

B.100

C.60

D.40

【答案】C

【解析】根據企業所得稅的規定，計算業務招待費扣除限額的基數為銷售(營業)收入，包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。接受捐贈收入、投資收益不作為計算扣除限額的基數。業務招待費扣除限額=(16700+330)×5‰=85.15(萬元)>100×60%=60(萬元)，所以稅前允許扣除的業務招待費為60萬元。

18.某商貿公司2012年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發生業務招待費300萬元、業務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據企業所得稅相關規定，上述支出可計入企業籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬元。(2013年)

A.200

B.220

C.400

D.520

【答案】C

【解析】企業籌辦期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費按實際發生額的60%計入企業籌辦費;廣告費和業務宣傳費按實際發生額，計入籌辦費。計入籌辦費并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)。

19.依據企業所得稅法的規定，下列所得不屬于來源于中國境內所得的是( )。

A.位于美國的某企業在山東銷售一批貨物給英國一家公司

B.位于我國的外商投資企業分配股息、紅利給外國投資者

C.某外商投資企業轉讓位于杭州的某處廠房給其他企業

D.美國某企業支付給我國境內企業的一筆租金

【答案】D

【解析】租金所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，選項D負擔、支付所得的企業所在地為美國，屬于來源于美國的所得。

20.搬遷企業發生的下列各項支出，屬于資產處置支出的是( )。(2016年)

A.臨時存放搬遷資產發生的費用

B.安置職工實際發生的費用

C.變賣各類資產過程中發生的稅費支出

D.資產搬遷發生的安裝費用

【答案】C

【解析】資產處置支出，是指企業由于搬遷而處置各類資產所發生的支出，包括變賣及處置各類資產的凈值、處置過程中發生的稅費等支出。選項ABD屬于搬遷費用支出。

21.2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據企業所得稅相關規定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是( )元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件(以下簡稱等待期)方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。

22.某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為( )。(2009年)

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

【答案】C

【解析】奶牛屬于產畜類生產性生物資產，應當以直線法計提折舊在稅前扣除，計算折舊的最低年限為3年。

23.根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于( )年。(2011年)

A.3

B.5

C.7

D.10

【答案】D

【解析】根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于10年。

24.2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產確認條件，公司按照無形資產進行核算。根據企業所得稅相關規定，2012年該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額是( )萬元。(2013年)

A.6

B.10

C.30

D.60

【答案】C

【解析】根據稅法的規定，企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。無形資產的攤銷，采用直線法計算。則攤銷無形資產費用的最高金額=60÷2=30(萬元)。

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