參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，如果納稅人未按照規定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施;選項B，滯納金也在強制執行范圍內;選項D，稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執行措施。

【提示】本題考查的是“稅務機關采取強制執行措施”的相關規定，主要內容見下：

從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人多繳的稅款，稅務機關發現后應當立即歸還，納稅人自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，所以選項B錯誤;納稅人多繳的稅款時，自結算稅款之日起3年內發現的，退稅時應加算銀行同期存款利息，所以選項C不準確;因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金，所以選項D錯誤。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 分稅制是在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 扣繳義務人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報，所以選項B是錯誤的。經核準延期辦理規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算，選項D是錯誤的。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，應該是延期申報，而不是延期納稅。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 查定征收一般適用于賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務登記內容發生變化，按規定納稅人須在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 變更稅務登記的適用范圍：

①改變納稅人名稱、法定代表人的;

②改變住所、經營地點的(不含改變主管稅務機關的);

③改變經濟性質或企業類型的;

④改變經營范圍、經營方式的;

⑤改變產權關系的;

⑥改變注冊資金的。

選項D，屬于注銷登記的范疇。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種，發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象，所以A不正確。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項A，納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責;選項B，納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種，發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;選項D，納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

2、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項A，不能直接下結論判定納稅人為偷漏稅行為，應當進行深入分析或是與納稅人進行約談; 選項C，納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種; 選項D，一般不需要實地調查核實，對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。

【提示】本題考查的是“納稅評估”的相關規定，重點關注如下內容：

(1)納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和

重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業的納稅評估，由對其監管的當地稅務機關實施。

(2)納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

篩選納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

(3)對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。

稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。

稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排。

納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說明情況，經批準后延期進行。

納稅人可以委托稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，可以申請稅務行政復議或行政訴訟，但不能以此為借口不履行納稅義務。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，屬于稅款征收方式，不是措施。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 稅收管理權包括：稅種的開征與停征權，稅法的解釋權，稅目的增減與稅率的調整權，減免稅的審批權。稅收立法權包括：稅法制定權、審議權、表決權和公布權。選項A，屬于稅收立法權。

6、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 納稅申報的方式：

(1)自行申報;

(2)郵寄申報;

(3)電子方式;

(4)代理申報。

7、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 納稅申報的具體要求：

(1)納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

(2)實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

(3)納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

(4)納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

8、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，代收代繳是指按照稅法規定，負有收繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳的一種方式;選項D，委托代征這一征收方式主要適用于零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

9、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 簽訂合同一般是不用提供稅務登記證的，除非對方單位非常謹慎，提出額外要求。

10、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項B，稅務登記的范圍規定如下：按照“多證合一”等商事制度改革要求，領取加載統一社會信用代碼證件的，企業、農民專業合作社、個體工商戶及其他組織無需單獨到稅務機關辦理該事項，其領取的證件作為稅務登記證件使用;“多證合一”改革之外的其他組織，如事業單位、社會組織、律師事務所、境外非政府組織等，應當依法向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務登記證件;選項C，需要辦理稅務登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，稅務機關受理后可以即時辦結。

11、

【正確答案】 AE

【答案解析】 選項A，扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起10日內，按照代扣代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿;選項E，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。

12、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項A，稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任;選項D，稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權;選項E，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。

13、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 稅務機關的權利主要包含：(1)稅收法律、行政法規的建議權，稅收規章的制定權;(2)稅收管理權;(3)稅款征收權;(4)批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權;(5)稅務檢查權;(6)處罰權;(7)國家賦予的其他權利。

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