參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，記入“無形資產(chǎn)”科目，作為無形資產(chǎn)的入賬價值;選項(xiàng)C，記入“長期借款”科目;選項(xiàng)D，記入“其他應(yīng)付款”科目。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 長期應(yīng)付款的現(xiàn)值=200×4.3295=865.9(萬元)，故“無形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán)”的入賬價值為865.9萬元。2017年度未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=865.9×5%=43.295(萬元)。

購入無形資產(chǎn)時：

借：無形資產(chǎn)865.9

未確認(rèn)融資費(fèi)用134.1

貸：長期應(yīng)付款1000

2017年年末：

借：財務(wù)費(fèi)用43.295

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用43.295

借：銀行存款200

貸：長期應(yīng)付款200

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 或有事項(xiàng)的相關(guān)概念與特征：(1)由過去交易或事項(xiàng)形成;(2)結(jié)果具有不確定性;(3)結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 匯兌差額確認(rèn)原則為：在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本;一般借款產(chǎn)生的匯兌差額即使在資本化期間也不能資本化。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 資產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)，選項(xiàng)B，不屬于上述情況，并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 負(fù)債成分的公允價值=20 000 000×0.7722+1 200 000×2.5313=18 481 560(元)，所以計入應(yīng)付債券—利息調(diào)整借方金額=20 000 000-18 481 560=1 518 440(元)。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 該債券負(fù)債成分的初始入賬價值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(萬元)，所以權(quán)益成分的入賬價值=100-92.54=7.46(萬元)。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。或有應(yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，與所確認(rèn)預(yù)計負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用或支出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤表中與其他費(fèi)用或支出項(xiàng)目合并反映。因此，A公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=50-40=10(萬元)。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 “基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%;

“很可能”指發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%;

“可能”指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%;

“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 專門借款利息資本化金額=2 000×6%+2 000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(萬元)

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動尚未開始，因而不符合開始資本化的條件，借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 撥款結(jié)余需要返還的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款” 科目，貸記“銀行存款”科目。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 執(zhí)行合同的損失=580-500=80(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=100萬元，故選擇執(zhí)行合同。2013年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=80-20=60(萬元)。

該產(chǎn)品預(yù)計損失80萬元，20萬元有標(biāo)的物。即：

借：資產(chǎn)減值損失 20

貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20

預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

借：營業(yè)外支出 60

貸：預(yù)計負(fù)債 60

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 乙公司應(yīng)該確認(rèn)的債務(wù)重組利得=60-(1 200-600-60)×(5%-4%)×2=49.2(萬元)。

借：應(yīng)付賬款 1200

貸：應(yīng)付賬款 (1200-600-60)540

股本 (300×1)300

資本公積—股本溢價( 300×2-300)300

預(yù)計負(fù)債 [540×(5%-4%)×2]10.8

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 49.2

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 正保公司債務(wù)重組損失=585-90-2.2×200-50=5(萬元);取得的金融資產(chǎn)入賬金額=2.2×200+5=445(萬元)。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 借款費(fèi)用=10+6+200=216(萬元)

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 發(fā)行債券初始確認(rèn)的權(quán)益成分公允價值=(100.5×1 000)-100 150=350(萬元)，甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)資本公積(股本溢價)的金額=350+100 050-1 000×4=96 400(萬元)。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 資本化率=(1000×8%+600×6%×6/12)÷(1000+600×6/12)×100%=7.54%。

21、

【正確答案】 D

【答案解析】 對利潤的影響金額=營業(yè)外收入260-資產(chǎn)處置損益100=160(萬元)

乙公司的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付票據(jù)　 2000

應(yīng)付利息　2000×6%/2=60

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 260

借：固定資產(chǎn)清理 1900

累計折舊 400

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200

貸：固定資產(chǎn) 2500

借：資產(chǎn)處置損益 100

貸：固定資產(chǎn)清理 100

22、

【正確答案】 D

【答案解析】 重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實(shí)施行為。債務(wù)重組不符合上述定義，所以不能選擇。

23、

【正確答案】 B

【答案解析】 專門借款資本化金額=2000×5%×6/12-(2000-1500)×0.6%×2=44(萬元);一般借款資本化金額=(1500+1000-2000)×4/12×6%=10(萬元)。因此2×15年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用=44+10=54(萬元)。

24、

【正確答案】 A

【答案解析】 預(yù)計負(fù)債期末余額=(200×1+50×2)×(1%+5%)/2-4=5.0(萬元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 如果法院尚未判決，估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，則應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，所以選項(xiàng)A、C不正確;如果已判決敗訴，但是正在上訴，應(yīng)當(dāng)根據(jù)律師或法律顧問合理估計可能產(chǎn)生的損失金額，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，所以選項(xiàng)D不正確。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 常見的或有事項(xiàng)有：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組等。存貨的價值發(fā)生減損應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備，不是或有事項(xiàng)，所以選項(xiàng)E不選。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 購建活動發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月應(yīng)暫停資本化，因此選項(xiàng)AE應(yīng)暫停資本化。

4、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，故C項(xiàng)錯誤;資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的債券利息費(fèi)用，故D項(xiàng)不正確。

5、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間(1年及以上)的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)，所以選項(xiàng)ADE正確。

6、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2012年11月10日;選項(xiàng)D，由于債權(quán)賬面余額與股票公允價值的差額600(2 000-1 400)萬元小于已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，所以應(yīng)該沖減資產(chǎn)減值損失150(750-600)萬元;選項(xiàng)E，嘉華公司長期股權(quán)投資的入賬價值為1 400萬元。

7、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)用”科目，在開始生產(chǎn)經(jīng)營后記入“財務(wù)費(fèi)用”科目中;為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用記入“在建工程”科目。

8、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)A，債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額記入“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目;選項(xiàng)C，溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償;選項(xiàng)D，折價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償。

三、計算題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 剩余債務(wù)的金額=8500-8300-50=150(萬元)

長江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(8500-80)-(8300+150)=-30(萬元)

即長江公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額為30萬元，因此確認(rèn)的債務(wù)重組損失為0。

借：投資性房地產(chǎn)——成本　8300

應(yīng)收賬款——重組后　150

壞賬準(zhǔn)備　80

貸：應(yīng)收賬款　8500

資產(chǎn)減值損失　30

【正確答案】 C

【答案解析】 黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=8500-(8300+150)-預(yù)計負(fù)債150×(7%-5%)=47(萬元)

借：應(yīng)付賬款　8500

貸：固定資產(chǎn)清理　8300

應(yīng)付賬款——重組后　150

預(yù)計負(fù)債　3

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　47

【正確答案】 C

【答案解析】 長江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2×16年度利潤總額=30+150×7%=40.5(萬元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 黃河公司因剩余債務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用的金額=150×5%=7.5(萬元)

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