四、綜合題

1、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2012年1月發生如下業務：

1.購進業務

向農民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業職工食堂。

2.委托加工業務

將本月購進玉米的50%運往丙企業(增值稅一般納稅人)，委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發票，丙企業無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業已代收代繳消費稅。

3.白酒銷售業務：

注：甲企業與白酒銷售公司為關聯企業，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。

4.其他業務

(1)甲企業本月會計賬戶“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

(2)本月舉辦展銷會，將自產白酒100斤用于廣告促銷活動;另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。

本月取得的相關票據符合稅法規定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣。(白酒消費稅稅率20%,0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%)

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)丙企業應代收代消費稅( )萬元。

A.0.90

B.0.92

C.1.03

D.1.87

(2)關于甲企業收取包裝物押金的稅務處理，正確的有( )。

A.包裝物押金不影響甲企業本月應納增值稅和消費稅

B.“營業外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額

C.“營業外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額

D.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額

E.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額_

(3)針對甲企業購貨對象的差別，財務經理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業少繳納消費稅( )萬元。

A.7.68

B.11.52

C.15.36

D.19.20

(4)甲企業將自產白酒用于廣告促銷活動的稅務處理正確的有( )。

A.不繳納增值稅

B.不繳納消費稅

C.按平均價繳納增值稅

D.按加權平均價繳納消費稅

E.按最高價繳納消費稅

(5)甲企業贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅( )元。

A.11050.00

B.13762.50

C.13800.00

D.13812.50

(6)甲企業應就業務(3)繳納消費稅( )萬元。

A.61.56

B.73.08

C.77.88

D.87.48

2、某食品廠位于市區，為增值稅一般納稅人，2012年11月增值稅留抵稅額68000元，2012年12月發生如下業務：

(1)外購面粉一批,取得的增值稅專用發票注明金額150000元，進項稅額19500元;購進淀粉一批，取得的增值稅專用發票注明金額60000元，進項稅額10200元;向農戶收購玉米，開具的農產品收購憑證上注明價款40000元。

(2)存貨盤點時發現，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值稅專用發票注明金額100000元，支付運費3000元，已抵扣進項稅額，經查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發生的合理損耗。

(3)購進一輛倉庫用叉車(設有固定裝置的非運輸車輛)，取得的增值稅專用發票注明金額75000元;購進一輛消費稅應稅小汽車自用，含稅價240000元，并取得增值稅專用發票，國家稅務總局核定該類型小汽車的最低計稅價格為200000元。

(4)從某模具廠購買生產用模具一批，該模具廠為增值稅小規模納稅人，取得稅務機關代開的增值稅專用發票注明價款26000元，稅款780元。

(5)以外購的價值300000元的原材料委托某企業加工餅干，支付含稅加工費120000元和含稅輔料費40000元，并取得增值稅專用發票。

(6)銷售一批食品給某超市，取得不含稅銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算，另收取優質費5000元。

(7)研制一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗，該食品無同類產品市場價，生產成本600元/件，成本利潤率為10%。

(8)將一臺自用的消費稅應稅小汽車出售給企業員工，作價120000元，該小汽車系2009年購進，購進時取得的增值稅專用發票注明金額180000元。

(9)銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養殖戶，取得含稅收入28000元。

(10)支付水電費并取得增值稅專用發票，注明增值稅額9900元。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)上述第(3)筆業務和第(4)筆業務形成的準予抵扣的進項稅額合計( )元。

A.12750

B.13530

C.47621.79

D.48401.79

(2)該企業應作進項稅轉出( )元。

A.2581.50

B.2583.87

C.3442.00

D.3681.50

(3)該企業當月增值稅銷項稅合計( )元。

A.162508.36

B.163234.88

C.165542.57

D.182908.38

(4)該企業應繳納增值稅和城市維護建設稅合計為( )元。

A.19844.44

B.91827.07

C.92604.44

D.94395.07

(5)該企業應繳納車輛購置稅( )元。

A.20000.00

B.20512.82

C.27500.00

D.28012.82

(6)關于該食品廠的稅務處理，正確的有( )。

A.購進的白糖在存儲過程中發生的合理損耗，其進項稅額可以從銷項稅額中扣除

B.購進的倉庫用叉車屬于設有固定裝置的非運輸車輛，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除

C.向超市收取的優質費，屬于增值稅的價外費用

D.將一臺自用的小汽車出售給企業員工，應按照該汽車的賬面凈值計征增值稅

E.將食品加工過程中產生的殘次品銷售給養殖戶，按照4%減半征收增值稅

（責任編輯：xy）

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