四、綜合題

79.9月份該日化廠增值稅進項稅額=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03(萬元)

9月份該日化廠增值稅銷項稅額=28.08÷(1+17%)×17%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×17%=4.08+0.29=4.37(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×(17%-13%)=2(萬元)

9月份該日化廠增值稅應納稅額=4.37-(8.03-2)=-1.66(萬元)

免抵退稅額=50×13%=6.5(萬元)，由于6.5萬元>1.66萬元，所以，9月份該日化廠應退增值稅=1.66(萬元)。

80.出口化妝品的增值稅免抵稅額=6.5-1.66=4.84(萬元)

2010年9月該日化廠應繳納消費稅=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×30%=7.2+0.51=7.71(萬元)

2010年9月該日化廠應繳納城市維護建設稅及教育費附加共計=(4.84+7.71)×(7%+3%)=1.26(萬元)。

81.關稅完稅價格=(20+3)×(1+3‰)=23.07(萬元)

應繳納進口關稅=23.07×20%=4.61(萬元)

應繳納進口增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬元)

應繳納進口消費稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬元)

2010年10月該日化廠進口環節應繳納稅金共計=11.86+6.72+4.61=23.19(萬元)。

82.選項A：從小規模納稅人購進勞保用品，取得了稅務機關代開的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅;選項B：采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定收款日期的當天，所以向境內甲商場銷售高級化妝品，應按照總價款70萬元計算銷項稅額;選項C：以平銷返利方式向乙代理商銷售護膚品，計稅銷售額為80萬元，不得扣除支付給乙代理商的返利支出。

83.增值稅銷項稅額=70×17%+80×17%+(36-4)×17%=30.94(萬元)

準予抵扣的進項稅額=6.72+3×3%+3.4+(2+7)×7%=10.84(萬元)

2010年10月該日化廠國內銷售環節應繳納增值稅=30.94-10.84=20.10(萬元)。

84.外購香水精準予抵扣的消費稅稅額=[2+(23.07+4.61)÷(1-30%)+20-12]×30%=14.86(萬元)

2010年10月該日化廠國內銷售環節應繳納消費稅=70×30%-14.86=6.14(萬元)。

這里有0.01的誤差

85.丙企業應代收代繳消費稅={[140+8×(1-7%)]×10%+1.8+0.2}÷(1-36%)×36%=9.42(萬元)。

86.增值稅銷項稅額=(1260+540+450)×17%+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×17%=382.72(萬元)

準予抵扣的進項稅額=23.8+8×7%+0.34+50+200×250×0.01×17%=159.7(萬元)

2010年10月甲卷煙廠應繳納增值稅=382.72-159.7=223.02(萬元)。

87.2010年10月甲卷煙廠應繳納消費稅=1260×56%+420×0.015+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×36%-140×30%×80%=678.77(萬元)。

88.2010年10月乙卷煙批發公司應繳納消費稅=765×5%+58.5÷(1+17%)×5%=40.75(萬元)。

89.2010年10月乙卷煙批發公司應繳納增值稅=[560+765+58.5÷(1+17%)]×17%-(136+20×7%)+[(37.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%]=233.75-137.4+6.16=102.51(萬元)。

90.選項C：卷煙批發企業向其他卷煙批發企業銷售卷煙，不征收消費稅;選項E：卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

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（責任編輯：中大編輯）

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