（三）　某零部件生產企業為增值稅一般納稅人，每件產品的不含稅售價為1000元，每件產品的成本為800元;購進原材料均能取得增值稅專用發票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護建設稅及教育費附加暫不考慮)。2012年8月，稅務機關對該企業2011年度的納稅情況進行檢查，有關賬務資料如下：

(1)銷售給A企業產品10件，同時收取未逾期的包裝物押金1000元，包裝物租金2000元。

(2)企業購進原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款10000元，稅款1700元。同時支付運費500無，取得運輸部門開具的運費發票。 ：

(3)企業在建工程部門領用產品5件(該項工程至2012年8月尚未完工)，企業賬務處理為：

借：在建工程 4000

貸：庫存商品 4000

(4)企業以前月份購進的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10000元。

91. 向A企業收取的包裝物押金，正確的會計和稅務處理為( )。

A.應計入"其他應付款"科目

B. 應計入"主營業務收入"科目

C. 不用繳納增值稅

D.應計提增值稅銷項稅額

參考答案：AC

參考解析：

92.向A企業收取的包裝物租金，正確的稅務處理為( )。

A.應計提增值稅銷項稅額340元

B.應計提增值稅銷項稅額290.6元

C. 不用繳納增值稅

D.應繳納營業稅100元

參考答案：B

參考解析：2000\1.17*0.17=290.60

93.企業購進原材料取得的運費發票，應計提增值稅進項稅額為( )元。

A.0

B.35

C.72.65

D.85

參考答案：B

參考解析： 500*0.07=35

94.企業在建工程領用本企業生產的產品，正確的會計處理為( )。

A.借：在建工程 5000

貨：庫存商品 5000

B.借: 在建工程 4850

貸：庫存商品 4000

成交稅費-成交增值稅(銷項稅額) 850

C.借：在建工程 5850

貸：主營業務收入 5000

應交稅費-成交增值稅(銷項稅額) 850

D.借：在建工程 4680

貨：庫存商品 4000

成交稅費一成交增值稅(進項稅額轉出) 680

參考答案：B

參考解析：

95.企業原材料被盜，正確的會計處理為( )。

A.借：待處理財產乎損益 11700

貸: 原材料 10000

成交稅費一成交增值稅(進項稅額轉出) 1700

B. 借： 待處理臺產損益 10000

貸： 原材料 10000

C. 借： 營業外支出 10000

貸： 原材料 11700

D. 借：營業外支出 10000

貸：原材料 1700

應交稅費-應交增征稅(銷項稅額) 1700

參考答案：A 經濟師教材

(四)

2011年，某房地產公司擁有房產20棟，使用情況如下：

(1) 公司經營用房10棟，價值3000萬元

(2) 自2011年1月，將一棟出租給某公司做辦公用房，租期為1年，租金5萬元，由于特殊情況，與6月初收回進行大修理，大修理時間為7個月;

(3) 2棟用于本公司職工幼兒園，價值400萬元 經濟師培訓

(4) 3棟已被有關部門認定為危房，于2011年7月開始停止使用，價值600萬元;

(5) 另外4棟是待售開發產品，價值900萬元

該企業所在地房產稅計算余額比例為20%

96.下列項目中，屬于房產稅計算?額的有()。

A.房產租金收入

B.房產原值

C.房產計稅余額

D.房產評估價值

參考答案：AC

97.2011年出租房產需要交納的房產稅為()萬元

A.0

B.0.25

C.0.50

D.0.60

參考答案：B

參考解析：5\12*5*12%=0.25

98.2011年本公司職工幼兒園交納房產稅為()萬元

A.5.06

B.4.80

C.3.54

D.0

參考答案：D

99.2011年認定為危房的房產應繳納的房產稅為()萬元

A.5.76

B.3.60

C.2.88

D.0

參考答案：C

參考解析：600*(1-20%)*1.2%\12*6=2.88

100.2011年代售開發產品應繳房產稅為()萬元

A.10.80

B.8.64

C.4.32

D.0

參考答案：D

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（責任編輯：xy）

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