4.合法性原則

合法性原則是指政府預(yù)算活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須按照法定程序進(jìn)行，政府預(yù)算的成立、預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果都必須經(jīng)過(guò)立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)。立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)預(yù)算，表明代表人民意愿的人民代表大會(huì)已經(jīng)授權(quán)政府按照人民的意愿使用納稅人提供的資源，政府不能隨意變更。這是政府必須對(duì)納稅人負(fù)責(zé)的理念的重要體現(xiàn)。

5.公開(kāi)性原則

政府預(yù)算反映著政府的活動(dòng)范圍、方向和政策，與全體公民的切身利益緊密相關(guān)。政府預(yù)算的內(nèi)容及其執(zhí)行情況，除少數(shù)涉及國(guó)家秘密的信息外，必須明確并采取一定的形式公之于眾，便于人民代表理解和審查，并置于社會(huì)公眾的監(jiān)督之下。同時(shí)，政府財(cái)政收支計(jì)劃的制定、執(zhí)行、執(zhí)行中的調(diào)整和決算與評(píng)估的過(guò)程，應(yīng)向社會(huì)公眾公開(kāi)。

6.年度性原則 .

政府預(yù)算編制和執(zhí)行，都要有時(shí)間上的界定，即收支預(yù)算的起訖時(shí)間。政府預(yù)算起訖時(shí)間通常為一年，稱(chēng)為預(yù)算年度。政府必須按照法定預(yù)算年度編制預(yù)算。政府預(yù)算要反映全年的財(cái)政收支活動(dòng)，不允許將不屬于本年度財(cái)政收支的內(nèi)容列入本年度預(yù)算中。預(yù)算年度有歷年制和跨年制兩種。歷年制即從每年的1月1日起至同年的12月31日止為一個(gè)預(yù)算年度。目前采用歷年制的國(guó)家最多，如中國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、韓國(guó)、意大利、巴西等。跨年制即從每年某月某日至下一年相應(yīng)日期的前一日止，中間經(jīng)歷12個(gè)月，但要跨兩個(gè)年份。如，美國(guó)和泰國(guó)等國(guó)的預(yù)算年度是從每年10月1日始至次年9月30日止，英國(guó)、日本、印度、加拿大、新加坡等國(guó)家的預(yù)算年度是從每年4月1日始至次年3月31日止，澳大利亞、瑞典等國(guó)是從每年7月1日始至次年6月30日止。在預(yù)算年度內(nèi)，預(yù)算工作程序通常包括編制、審查批準(zhǔn)、執(zhí)行和決算評(píng)估等環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)在年度內(nèi)依次遞進(jìn)、在年度間循環(huán)往復(fù)。

(四)政府預(yù)算的分類(lèi)

1.按預(yù)算編制形式分類(lèi)，分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算單式預(yù)算是將政府財(cái)政收支匯集編人一個(gè)總預(yù)算之內(nèi)，形成一個(gè)收支項(xiàng)目安排對(duì)照表。單式預(yù)算可以統(tǒng)一反映政府預(yù)算年度內(nèi)能夠籌集和使用的社會(huì)財(cái)富總量，便于政府統(tǒng)籌安排使用財(cái)政資金。單式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：

一是簡(jiǎn)單明了，整體性強(qiáng)，能夠清晰反映政府財(cái)政收支全貌，有利于公眾監(jiān)督政府預(yù)算的實(shí)施;二是便于編制，易于操作。但單式預(yù)算沒(méi)有區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不利于政府對(duì)復(fù)雜的財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行深人分析、管理和監(jiān)督。復(fù)式預(yù)算是將預(yù)算年度內(nèi)的全部財(cái)政收支按收入來(lái)源和支出性質(zhì)，分別編制兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算，形成兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對(duì)照表。復(fù)式預(yù)算一般由經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算組成。經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來(lái)源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對(duì)象，如維持政府機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)的日常活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出等;資本預(yù)算主要以國(guó)債為收入來(lái)源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對(duì)象，如政府貸款及償還國(guó)債等支出。

復(fù)式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：一是由于區(qū)分了政府預(yù)算收入和支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和用途，便于政府科學(xué)安排預(yù)算收支結(jié)構(gòu)，突出重點(diǎn)，分類(lèi)控制預(yù)算收支平衡;二是便于政府靈活運(yùn)用資本性投資和國(guó)債等手段，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施宏觀調(diào)控。復(fù)式預(yù)算的缺點(diǎn)是編制和實(shí)施比較復(fù)雜，有一定難度。

2.按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分類(lèi)，分為增量(基數(shù))預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算也稱(chēng)基數(shù)預(yù)算，是指新預(yù)算年度的財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)在以前預(yù)算年度基礎(chǔ)上，按新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。增量預(yù)算保持了各項(xiàng)財(cái)政收支指標(biāo)的連續(xù)性，這是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。零基預(yù)算是指新預(yù)算年度財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，不考慮以前年度的財(cái)政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況和財(cái)力可能為依據(jù)，重新評(píng)估各項(xiàng)收支的必要性及其所需金額的一種預(yù)算形式。因預(yù)算編制一切從零開(kāi)始，故稱(chēng)零基預(yù)算。零基預(yù)算并不是一切都要重新開(kāi)始，而是對(duì)已有項(xiàng)目需要重新審定和安排，起點(diǎn)為零。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是有利于克服增量預(yù)算下政府財(cái)政收支指標(biāo)剛性增長(zhǎng)的弊端，提高預(yù)算支出效率。

3.按預(yù)算作用時(shí)間長(zhǎng)短分類(lèi)，分為年度預(yù)算和多年預(yù)算

年度預(yù)算是指預(yù)算有效期為一年的政府預(yù)算。傳統(tǒng)的年度預(yù)算是按一個(gè)年度來(lái)安排政府財(cái)政收支的，這種安排容易出現(xiàn)某些單項(xiàng)決策在年度內(nèi)看合理、但從中長(zhǎng)期看可能不合理的情況。多年預(yù)算是指對(duì)連續(xù)多個(gè)年度(一般為3～5年)的財(cái)政收支進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃或規(guī)定的一種財(cái)政計(jì)劃形式。編制多年預(yù)算的目的，是為了進(jìn)一步完善財(cái)政計(jì)劃的作用機(jī)制，彌補(bǔ)年度預(yù)算在反映收支變動(dòng)、控制支出增長(zhǎng)和調(diào)整支出結(jié)構(gòu)等方面的缺陷，提高財(cái)政收支安排的科學(xué)性和實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效性。編制多年預(yù)算一般都是采取逐年遞推或滾動(dòng)的形式，即多年預(yù)算每年編制一次，每次向前滾動(dòng)一年，每年都根據(jù)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況作出最新預(yù)測(cè)，對(duì)有關(guān)收支指標(biāo)作出調(diào)整或修正，保證實(shí)現(xiàn)支出與收入及財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)互動(dòng)，保證國(guó)家宏觀決策選擇和財(cái)政政策執(zhí)行的連續(xù)性。與年度預(yù)算比較，多年預(yù)算亦稱(chēng)中期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算。將年度預(yù)算納入到多年預(yù)算中統(tǒng)籌考慮，使年度預(yù)算編制更加符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。多年預(yù)算一般不具有法律效力，要提交國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)作為審議年度預(yù)算時(shí)的參照，但不需要經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

4.按預(yù)算收支平衡狀況分類(lèi)，分為平衡預(yù)算和差額預(yù)算

平衡預(yù)算是指預(yù)算收人基本等于預(yù)算支出的預(yù)算。實(shí)際工作中，略有結(jié)余或略有赤字的預(yù)算通常也被視為平衡預(yù)算。差額預(yù)算是指預(yù)算收入大于或小于預(yù)算支出的預(yù)算。需說(shuō)明的是，這里所指的差額預(yù)算是指收支差額較大的預(yù)算，具體有兩種情況，一是收入大于支出的盈余預(yù)算，二是支出大于收入的赤字預(yù)算。

5.按預(yù)算項(xiàng)目是否：直接反映經(jīng)濟(jì)效益分類(lèi)，分為投入預(yù)算、績(jī)效預(yù)算和規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算投人預(yù)算是指用來(lái)控制各項(xiàng)支出用途和金額的預(yù)算。投入預(yù)算根據(jù)預(yù)算控制各項(xiàng)支出，要求按預(yù)算規(guī)定的用途和金額使用資金。績(jī)效預(yù)算是指先由政府部門(mén)確定需要履行的職能以及為履行職能需要消耗的資源，在此基礎(chǔ)上制定績(jī)效目標(biāo)，并用量化指標(biāo)來(lái)衡量其在實(shí)施每項(xiàng)計(jì)劃過(guò)程中取得的成績(jī)和完成工作的情況。規(guī)劃一項(xiàng)目預(yù)算制度是根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)以及國(guó)家當(dāng)前所要達(dá)到的總體目標(biāo)，利用系統(tǒng)分析以及成本一效益分析等工具來(lái)評(píng)估各項(xiàng)公共計(jì)劃的成本效益，協(xié)助政府?dāng)M定最優(yōu)決策，以利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)資源合理配置的一種預(yù)算制度。其基本內(nèi)容是為政府創(chuàng)造出一個(gè)與以往不同的決策環(huán)境，即設(shè)計(jì)出系統(tǒng)的分析與評(píng)估

能力，用以對(duì)政府預(yù)算的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的各種競(jìng)爭(zhēng)性方案進(jìn)行深入的檢驗(yàn)，其核心是使用成本一效益和成本一有效性分析，用以對(duì)不同規(guī)劃和活動(dòng)進(jìn)行比較，以此作為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的手段。

6.按預(yù)算管理層級(jí)分類(lèi)，分為中央預(yù)算和地方預(yù)算

中央預(yù)算是指中央政府的預(yù)算，由中央各部門(mén)預(yù)算、中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、地方向中央上解收入等組成。地方預(yù)算是指由地方各級(jí)政府預(yù)算組成的預(yù)算，包括本級(jí)各部門(mén)的預(yù)算、上級(jí)對(duì)下級(jí)政府稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、下級(jí)政府向上級(jí)政府上解收入等組成。我國(guó)政府預(yù)算級(jí)次與國(guó)家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域密切相關(guān)，原則上一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政、一級(jí)預(yù)算。我國(guó)現(xiàn)行政府預(yù)算體系由中央預(yù)算、省(自治區(qū)、直轄市)預(yù)算、設(shè)區(qū)的市(自治州)預(yù)算、縣(自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))預(yù)算、鄉(xiāng)(民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))預(yù)算組成。省以下各級(jí)政府預(yù)算稱(chēng)為地方預(yù)算。

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