三、案例分析題。(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有1個(gè)或1個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

81根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答81-85題

某生產(chǎn)企業(yè)，2010年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

(1)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元;

(2)全年銷售收入為3000萬(wàn)元;

(3)"管理費(fèi)用"中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元;

(4)"營(yíng)業(yè)外支出"中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元;

(5)"投資收益"中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，己知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為15%。

假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　　)元。

A.100000

B.150000

C.180000

D.300000

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】

本題考查業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。30×60%=18(萬(wàn)元)，3000×5‰=15(萬(wàn)元)。所以此處選擇15萬(wàn)元。

82 下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有(　　)。

A.稅收罰款不得在稅前扣除

B.本例中的公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前扣除

C.本例中的公益性捐贈(zèng)支出不能全額在稅前扣除

D.贊助支出可以在稅前扣除

【參考答案】A,B

【系統(tǒng)解析】本題考查企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目。贊助支出是不可以稅前扣除的。

83 下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入

B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入

【參考答案】D

【系統(tǒng)解析】本題考查投資收益的稅務(wù)處理。取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入，從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入。

84 不得在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為(　　)萬(wàn)元。

A.50

B.260

C.410

D.450

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】本題考查廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除的是3000×15%=450(萬(wàn)元)，不準(zhǔn)扣除的是500-450=50(萬(wàn)元)。

85 該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)元。

A.852500

B.860000

C.872500

D.880000

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】本題考查企業(yè)所得稅的計(jì)算。(300+50+15+1-5-17)×25%=86(萬(wàn)元)。

86根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答86-90題

紅光公司是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅光公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)紅光公司2008年下列業(yè)務(wù)并沒(méi)有入賬：

(1) 銷售自產(chǎn)摩托車50輛，取得價(jià)款(不含增值稅)550萬(wàn)元。另外，向購(gòu)買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬(wàn)元。

(2) 銷售自產(chǎn)輪胎取得不含稅銷售額58.5萬(wàn)元，向購(gòu)買方收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。

(3) 購(gòu)進(jìn)原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

經(jīng)查明，是紅光公司擅自銷毀賬簿、記賬憑證導(dǎo)致這些業(yè)務(wù)沒(méi)有入賬。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定紅光公司當(dāng)年應(yīng)納稅額共計(jì)200萬(wàn)元。

另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還發(fā)現(xiàn)紅光公司有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的情形，便要求其提供納稅擔(dān)保，但遭到紅光公司的拒絕。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)該公司采取稅收保全措施。

已知：摩托車消費(fèi)稅稅率為10%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。

紅光公司少繳的增值稅(　　)萬(wàn)元。

A78.65

B84.65

C99.65

D105.65

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】增值稅=〔550+5÷(1+17%)〕×17%+〔58.5+5÷(1+17%)〕×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬(wàn)元)

87 銷售摩托車少繳消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.45.11

B.50.13

C.55.43

D.65.41

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】銷售摩托車少繳消費(fèi)稅=〔550+5÷(1+17%)〕×10%=55.43(萬(wàn)元)

88 銷售汽車輪胎少繳消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.1.88

B.2.66

C.3.44

D.5.99

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】銷售汽車輪胎少繳消費(fèi)稅=〔58.5+5÷(1+17%)〕×3%=1.88(萬(wàn)元)

89 紅光公司少繳的消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.31.55

B.36.99

C.40.78

D.57.31

【參考答案】A,D

【系統(tǒng)解析】共少繳消費(fèi)稅=55.43+1.88=57.31(萬(wàn)元)

90 下列說(shuō)法正確的是(　　)

A.對(duì)于紅光公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施

C.稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

D.稅收保全措施包括拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

【參考答案】A,B

【系統(tǒng)解析】(1)對(duì)于紅光公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，應(yīng)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

（責(zé)任編輯：xy）

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