經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法有兩種，一種稱直接法，另一種稱間接法。

1.直接法經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

直接法，是指通過現(xiàn)金流入和支出的主要類別直接反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的報告方法。采用直接法報告現(xiàn)金流量，可以揭示企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，有助于預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入的主要項目包括：

(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

(2)收到的稅費返還

(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的主要項目包括：

(1)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

(3)支付的各項稅費

(4)支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的差額。

間接法經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

間接法是在企業(yè)當期取得的凈利潤的基礎上，通過有關項目的調(diào)整，從而確定出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用間接法報告現(xiàn)金流量，可以揭示凈收益與凈現(xiàn)金流量的差別，有利于分析收益的質(zhì)量和企業(yè)的營運資金管理狀況。

將"凈利潤"調(diào)整成為"經(jīng)營活動現(xiàn)金凈額"，需要進行以下4類調(diào)整計算：

(1)扣除非經(jīng)營活動的損益(籌資和投資活動的損益)：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)的損失；固定資產(chǎn)報廢損失；財務費用；投資損失(減收益)。凈利潤扣除"非經(jīng)營活動損益"后，得出的是"經(jīng)營活動凈損益"。

(2)加上不支付經(jīng)營資產(chǎn)的費用：計提的減值準備；計提固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)攤銷；長期待攤費用攤銷；待攤費用減少；預提費用增加。

這6種費用已在計算利潤時扣除，但沒有在本期支付現(xiàn)金，將其加回去，得出"經(jīng)營活動應得現(xiàn)金"。

(3)加上非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少：存貨減少(減增加)；經(jīng)營性應收項目減少，包括應收票據(jù)減少(減增加)、應收賬款減少(減增加)、預付賬款減少(減增加)、其他應收款減少(減增加)。

(4)加上經(jīng)營性應付項目增加，包括應付票據(jù)增加(減減少)、應付賬款增加(減減少)、其他應付款增加(減減少)、應付工資增加(減減少)、應付福利增加(減減少)、應交稅金增加(減減少)，以及遞延稅款貸項(該項目的性質(zhì)比特殊，也可列作非經(jīng)營損益)。

相關推薦：

2013年一級建造師考試網(wǎng)絡培訓

2013年一級建造師考試報名時間匯總

2012年一級建造師考試證書領取匯總

（責任編輯：vstara）

共10頁,當前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁