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2018中級會計職稱考試財務(wù)管理考試大綱第三章:預(yù)算管理

發(fā)表時間:2018/4/13 11:47:23 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文導(dǎo)航

第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序

一、預(yù)算編制方法

(一) 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

按其出發(fā)點的特征不同,編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類。

增量預(yù)算法,是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎(chǔ),主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整。

零基預(yù)算法不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額,而是一切以零為出發(fā)點,從實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算。

(二) 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

編制預(yù)算的方法,按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同,可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。

固定預(yù)算法,是指在編制預(yù)算時,只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。

彈性預(yù)算法,是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系,按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。

(三) 定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法

編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時間特征不同,分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法兩大類。

定期預(yù)算法,是指在編制預(yù)算時,以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

滾動預(yù)算法,是指在編制預(yù)算時,將預(yù)算期與會計期間脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算,逐期向后滾動,使預(yù)算期始終保持為一個固定長度的一種預(yù)算方法。

二、預(yù)算的編制程序

企業(yè)編制預(yù)算,一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總” 的程序進行。

(一) 下達目標(biāo)

企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測,在決策的基礎(chǔ)上,提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo),并確定預(yù)算編制的政策,由預(yù)算委員會下達各預(yù)算執(zhí)行單位。

(二) 編制上報

各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會下達的預(yù)算目標(biāo)和政策,結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件,提出詳細的本單位預(yù)算方案,上報企業(yè)財務(wù)管理部門。

(三) 審查平衡

企業(yè)財務(wù)管理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。

(四) 審議批準

企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上,企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案,提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。

(五) 下達執(zhí)行

企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預(yù)算,一般在次年3月底以前,分解成一系列的指標(biāo)體系,由預(yù)算委員會逐級下達各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

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