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五、綜合題(本類題共2題,第1小題8分,第2小題12分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月,甲企業(yè)因生產(chǎn)需要,決定用自營(yíng)方式建造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下:
(1)2001年1月5日,購(gòu)入工程用專項(xiàng)物資20萬元,增值稅額為3.4萬元,該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)用銀行存款付訖。
(2)領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資,用于建造倉庫。
(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè),該批水泥成本為2萬元,稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬元,增值稅稅率為17%。
(4)領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè),原材料實(shí)際成本為1萬元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。
(5)2001年1月至3月,應(yīng)付工程人員工資2萬元,用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。
(6)2001年3月31日,該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),估計(jì)可使用20年,估計(jì)凈殘值為2萬元,采用直線法計(jì)提折舊。
(7)2005年12月31日,該倉庫突遭火災(zāi)焚毀,殘料估計(jì)價(jià)值5萬元,驗(yàn)收入庫,用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元,尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。
要求:
(1)計(jì)算該倉庫的入賬價(jià)值。
(2)計(jì)算2001年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(3)編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】(1)該倉庫的入賬價(jià)值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(萬元)
(2)2001年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額=(30-2)/20×9/12=1.05(萬元)
(3)① 借:工程物資[或:在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資] 23.4
貸:銀行存款 23.4
② 借:在建工程 23.4
貸:工程物資[或:在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資] 23.4
③ 借:在建工程 2.51
貸:庫存商品 2
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.51
④ 借:在建工程 1.17
貸:原材料 1
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 0.17
⑤ 借:在建工程 2
貸:應(yīng)付工資 2
⑥ 借:在建工程 0.92
貸:銀行存款 0.92
⑦ 借:固定資產(chǎn) 30
貸:在建工程 30
⑧ 借:管理費(fèi)用 1.05
貸:累計(jì)折舊 1.05
(4)① 借:固定資產(chǎn)清理 23.35
累計(jì)折舊 6.65
貸:固定資產(chǎn) 30
② 借:原材料 5
貸:固定資產(chǎn)清理 5
③ 借:固定資產(chǎn)清理 2
貸:銀行存款 2
④ 借:其他應(yīng)收款[或:應(yīng)收賬款] 7
貸:固定資產(chǎn)清理 7
⑤ 借:營(yíng)業(yè)外支出 13.35
貸:固定資產(chǎn)清理 13.35
2001年3月31日倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),則從2001年4月開始計(jì)提折舊,2001年共計(jì)提9個(gè)月的折舊。
2、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。
原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度,A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下:
(1)2月5日,銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元,增值稅專用******上注明的貨款為100萬元,增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,買方用銀行存款支付增值稅17萬元,對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10日,銷售甲產(chǎn)品一批,增值稅專用******上注明的貨款為600萬元,增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。
(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元,生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元,企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。
(4)10月3日,銷售原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為18萬元,增值稅專用******上注明的貨款為20萬元,增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬元,其中:生產(chǎn)工人工資100萬元,車間管理人員工資40萬元,企業(yè)管理人員工資40萬元,在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
(6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。
(7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元,其中:計(jì)入制造費(fèi)用70萬元,計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬元(不考慮增值稅)、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。
(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營(yíng)業(yè)稅5萬元。
(10)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(11)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
要求:
(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司2005年度的利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見答題紙第14頁)。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】(1)
① 借:銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或:產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 60
貸:庫存商品[或:產(chǎn)成品] 60
② 借:銀行存款 702
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或:產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 300
貸:庫存商品[或:產(chǎn)成品] 300
③ 借:生產(chǎn)成本 300
制造費(fèi)用 60
管理費(fèi)用 20
貸:原材料 380
④ 借:銀行存款 23.4
貸:其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借:其他業(yè)務(wù)支出 18
貸:原材料 18
⑤ 借:生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 40
在建工程 20
貸:應(yīng)付工資 200
⑥ 借:管理費(fèi)用 13
貸:壞賬準(zhǔn)備 13
⑦ 借:制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 30
貸:累計(jì)折舊 100
⑧ 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
貸:銀行存款 24
⑨ 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 60
——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5
——應(yīng)交所得稅 35
貸:銀行存款 100
⑩ 應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(萬元)
借:所得稅 70.95
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.95
11、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 700
其他業(yè)務(wù)收入 20
貸:本年利潤(rùn) 720
借:本年利潤(rùn) 575.95
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或:產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 360
其他業(yè)務(wù)支出 18
管理費(fèi)用 103
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
所得稅 70.95
(2)
A公司利潤(rùn)表
2005年度 單位:萬元
項(xiàng)目 | 本年累計(jì) |
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 | 700 |
減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 | 360 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 | |
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) | 340 |
加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) | 2 |
減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 | 20 |
管理費(fèi)用 | 103 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 4 |
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | 215 |
加:投資收益 | |
營(yíng)業(yè)外收入 | |
減:營(yíng)業(yè)外支出 | |
四、利潤(rùn)總額 | 215 |
減:所得稅 | 70.95 |
五、凈利潤(rùn) | 144.05 |
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(責(zé)任編輯:xll)
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