四、不定項選擇題

資料一

楊某2013年10月取得如下收入：

(1)出租住房，取得租金收入3000元，發生相關稅費168元，修繕費2000元;

(2)出版書稿，分3次取得收入，每次3000元;

(3)轉讓境內A股股票，取得轉讓收入100000元，取得A股股息收入1000元;

(4)楊某的汽車被盜，獲得保險賠償200000元;

(5)取得國家發行金融債券利息收入1000元;

已知：個人出租住房稅率10%;

1.下列說法中，正確的是(　)。

A.保險賠償屬于不征稅收入

B.保險賠償是免稅收入

C.國債利息收入是不征稅收入

D.國債利息收入是免稅收入

【答案】BD

【解析】保險賠款和國債利息收入均免征個人所得稅。(P283)

2.出租住房的個人所得稅(　)。

A.3000×10%

B.(3000-168-800)×10%

C. (3000-168-800-800)×10%

D. (3000-168-800-2000)×10%

【答案】C

【解析】個人出租住房，取得的租金收入可以檢出相關稅金、修繕費(以每次800元為限)，減除后的余額小于4000元的，還可以減除800元規定的費用。(P279)

3.稿酬的個人所得稅(　)。

A. 3000×3×(1-20%)×20%

B. 3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)

C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)

D. (3000-800)×20%×3

【答案】

【解析】同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。稿酬所得，適用稅率為20%，并按應納稅額減征30%。(P269、P274)

4.下列說法中，正確的有(　)。

A.轉讓A股收入征收個人所得稅

B. 轉讓A股收入不征收個人所得稅

C.A股股息收入不征稅

D. A股股息收入征稅

【答案】BD

【解析】個人轉讓境內上市公司的股票暫不征收個人所得稅(P265);個人取得的股息紅利所得，需要按規定繳納個人所得稅。

資料二

甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發、零售業務。2013年11月有關經營情況如下：

(1)向棗農收購一批紅棗，農產品收購發票上注明買價30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈送關聯企業，一部分用于職工個人消費。

(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價款4095000元，另收取食品袋價款2340元。

(3)將自制一品糕點作為職工福利，成本7020元。

(4)出租店鋪取得租金收入50000元，支付招租費用3000元，管理人員工資10000元。

已知:服務業營業稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，成本利潤為10%，農產品收購發票通過認證。

根據上述資料，分析回答下列小題。

1.甲商店收購紅棗增值稅進項稅額稅務處理的下列表述，正確的是(　)。

A.用于職工個人消費部分的允許抵扣

B.用于銷售部分的允許抵扣

C.全部不允許抵扣

D.用于無償贈送關聯企業部分的允許抵扣

【答案】BD

【解析】外購貨物用于個人消費的不允許抵扣進項稅額;外購貨物用于銷售或用于無償贈送的，需要計算確認銷項稅額，同時可以抵扣進項稅額。(P163)

2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

A.[4095000+2340÷(1+17%)] ×17%=696490元

B. 4095000÷(1+17%)×17%=595000元

C. 4095000×17%=696150元

D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340元

【答案】D

【解析】企業銷售煙酒商品同時收取的食品袋價款需要作為價外費用計算確認銷項稅額，而且價外費用應當視為含稅價格進行價稅分離。(P169)

3.甲商店自制糕點增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

A. 7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122元

B. 7020÷(1+17%)×17%=1020元

C. 7020×(1+10%)×17%=1312.74元

D. 7020×17%=1193.4元

【答案】C

【解析】將自制糕點用于職工福利，需要視同銷售確認銷項稅額，沒有同類貨物銷售價格的，按照組成計稅價格確定計稅依據，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤)。(P160)

4.出租商鋪取得的收入，應繳納的營業稅是(　)。

A.(50000-5000)×5%

B. (50000-3000)×5%

C. (50000-5000-3000)×5%

D. 50000×5%

【答案】D

【解析】租賃業務的營業額為經營租賃業務所取得的租金收入的全部，不得扣除任何費用。

資料三

甲公司2010年1月1日成立，王某為法人代表。為了日常結算，甲公司在P銀行申請了基本存款賬戶，之后再Q銀行申請開立一般存款賬戶。2013年10月甲公司因被吊銷營業執照，而需撤銷基本存款賬戶。

要求：根據上述資料，回答下列小題：

1、開立基本存款賬戶需要提供的開戶證明文件是( )。

A.稅務登記證

B.政府主管部門的批文

C.企業法人營業執照正本

D.政府財政部門批文

【答案】AC

【解析】選項AC：企業法人開立基本存款賬戶的，需要提供企業法人營業執照正本和稅務登記證;選項B：外地常設機構，應出具政府主管部門的批文;選項D：機關和實行預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明。(P101)

2、開立基本存款賬戶需要預留的簽章( )。

A.甲公司公章和王某簽名加蓋章

B.甲公司合同專用章和王某簽名加蓋章

C.甲公司財務專用章加王某簽章

D.甲公司業務章加王某簽名蓋章

【答案】AC

【解析】選項AC：存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或者蓋章。(P99)

3.Q銀行開立的一般存款賬戶，可以使用的用途為(　)。

A.借款轉存

B.借款歸還

C.其他結算

D.現金支取

【答案】ABC

【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。(P102)

4、撤銷基本存款賬戶需要辦理的手續是( )。

A.應當將C銀行開立的一般存款賬戶先撤銷

B.應當將Q銀行開立的一般存款賬戶的賬戶資金轉入基本存款賬戶

C.交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶許可證

D.必須與開戶銀行核對銀行存款余額

【答案】ABCD

【解析】存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后 ，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

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（責任編輯：xll）

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