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四、不定項(xiàng)選擇題
1、L公司有關(guān)投資的業(yè)務(wù)如下:
(1)2012年1月3日,以每股買入股價(jià)9.8元的價(jià)格購入M股份有限公司(以下簡稱M公司)的股票300萬股,另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。L公司購入的股票占M公司發(fā)行在外股份的30%,并準(zhǔn)備長期持有,且能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。M公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為12000萬元,賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。
(2)2012年度,M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元,宣告不分配現(xiàn)金股利,但同時(shí)宣告分配股票股利,每10股送2股。
(3)2013年度,M公司發(fā)生凈虧損200萬元。
(4)2013年,M公司因投資可供出售金融資產(chǎn),發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬元。
(5)2014年6月2日,L公司將持有的M公司股票的40%售出,每股售價(jià)12元,款項(xiàng)已由銀行收妥,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(6)2014年12月31日,長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列(1)~(5)題。
<1>、根據(jù)資料(1),L公司對(duì)此長期股權(quán)投資,2012年的下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算
B、長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是2940萬元
C、甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本
D、L公司因購買長期股權(quán)投應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入640萬元
【正確答案】AD
【答案解析】L公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響,所以長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算;購入長期股權(quán)投的會(huì)計(jì)分錄:
借:長期股權(quán)投資—投資成本2960
貸:銀行存款2960
按公允價(jià)值計(jì)算L公司投資享有的份額的金額為12000×30%=3600(萬元);調(diào)整前長期股權(quán)投資成本為2960萬元,因此應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。
借:長期股權(quán)投資—投資成本640
貸:營業(yè)外收入640
<2>、根據(jù)資料(2)、(3),L公司對(duì)此長期股權(quán)投資,下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、對(duì)M公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤,L公司應(yīng)確認(rèn)資本公積
B、宣告分配股票股利時(shí),L公司應(yīng)確認(rèn)投資收益
C、對(duì)M公司2013年末實(shí)現(xiàn)的凈虧損,L公司不作處理
D、2013年末,將享有M公司的凈虧損份額60萬元沖減投資收益
【正確答案】D
【答案解析】資料(2)的會(huì)計(jì)分錄:
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整450
貸:投資收益450
M公司宣告發(fā)放股票股利,L公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,但需要進(jìn)行備查登記;收到股票股利后,L公司共持有M公司的股票300+300×2/10=360(萬股)。
資料(3)的會(huì)計(jì)分錄:
借:投資收益(200×30%)60
貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整60
<3>、根據(jù)資料(4),下列說法正確的有()。
A、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)于L公司不產(chǎn)生影響
B、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),L公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的增加
C、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),L公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
D、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),L公司應(yīng)按照比例增加所有者權(quán)益
【正確答案】D
【答案解析】資料(4)的會(huì)計(jì)分錄:
借:長期股權(quán)投資—其他綜合收益(100×30%)30
貸:其他綜合收益30
【做題統(tǒng)計(jì)】共有11077618人參與本題測試,正確率。
<4>、根據(jù)資料(5),2014年L公司對(duì)處置的長期股權(quán)投資部分,確認(rèn)的處置損益是()萬元。
A、120
B、132
C、-176
D、-156
【正確答案】B
【答案解析】L公司對(duì)處置的長期股權(quán)投資部分,處置前長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4020萬元,其中成本2960+640=3600(萬元),損益調(diào)整450-60=390(萬元),其他綜合收益為30萬元;處置時(shí)收到的價(jià)款為360×40%×12=1728(萬元),因此確認(rèn)的處置損益=1728-4020×40%+30×40%=132(萬元)。(其中30×40%為“其他綜合收益”的結(jié)轉(zhuǎn))
分錄為(單位為萬元):
借:銀行存款1728
貸:長期股權(quán)投資—投資成本(3600×40%)1440
—損益調(diào)整(390×40%)156
—其他綜合收益(30×40%)12
投資收益120
借:其他綜合收益12
貸:投資收益12
<5>、根據(jù)資料(6),下列說法正確的有()。
A、計(jì)提減值準(zhǔn)備之前,長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2412萬元
B、該長期股權(quán)投資不需計(jì)提減值準(zhǔn)備
C、該長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是412萬元
D、長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備在價(jià)值回升的情況下,可以轉(zhuǎn)回
【正確答案】AC
【答案解析】長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備,一經(jīng)計(jì)提,在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。計(jì)提減值準(zhǔn)備之前,長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2960+640+450-60+30-4020×40%=2412(萬元),
大于可收回金額,所以要計(jì)提減值準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失412
貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備412
2、甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè),增值稅稅率17%,2014年12月初應(yīng)收賬款余額為40000元,壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4000元,期末按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。成本隨銷售收入予以確認(rèn)。2014年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)當(dāng)月銷售給A公司一批X商品成本10000元,不含稅售價(jià)15000元,未收到價(jià)款,已將提貨單交給A公司。三天后,由于部分X商品運(yùn)輸途中損壞,經(jīng)協(xié)商予以退回,確認(rèn)退回20%的X商品,并按規(guī)定開給甲公司紅字增值稅專用發(fā)票。
(2)2014年12月8日預(yù)收B公司58000元Y商品貨款,當(dāng)月發(fā)出Y商品成本20000元,不含稅售價(jià)25000元。
(3)2014年12月11日,向C公司銷售Z商品一批,不含稅售價(jià)20000元,經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予10%的商業(yè)折扣,實(shí)際成本為16000元。已開出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給C公司。為了及早收回貨款,甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅,至2014年末,C公司尚未付款。
(4)2014年12月20日,由于Y商品質(zhì)量存在問題,給予B公司10%的銷售折讓,發(fā)生的銷售折讓允許抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。折讓金額仍作為B公司的預(yù)付賬款處理。
(5)年末甲公司得知A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,可能無法按時(shí)歸還當(dāng)月所欠貨款,甲公司對(duì)應(yīng)收A公司貨款按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,其他債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況正常。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。
要求:根據(jù)上述資料,回答第(1)~(5)題。
<1>、根據(jù)資料(1),下列處理正確的有()。
A、應(yīng)確認(rèn)收入15000元
B、不應(yīng)確認(rèn)收入,應(yīng)確認(rèn)發(fā)出商品10000元
C、應(yīng)確認(rèn)收入12000元
D、應(yīng)確認(rèn)的成本為8000元
【正確答案】CD
【答案解析】資料(1)分錄為:
借:應(yīng)收賬款17550
貸:主營業(yè)務(wù)收入15000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550
借:主營業(yè)務(wù)成本10000
貸:庫存商品10000
借:主營業(yè)務(wù)收入3000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510
貸:應(yīng)收賬款3510
借:庫存商品2000
貸:主營業(yè)務(wù)成本2000
<2>、根據(jù)資料(2)、(4),下列說法錯(cuò)誤的有()。
A、預(yù)收貨款時(shí)即應(yīng)確認(rèn)收入
B、發(fā)生的銷售折讓直接沖減當(dāng)期的收入以及成本費(fèi)用
C、對(duì)于Y商品應(yīng)確認(rèn)的收入為22500元
D、對(duì)于Y商品應(yīng)確認(rèn)的成本為18000元
【正確答案】ABD
【答案解析】資料(2)分錄為:
借:銀行存款58000
貸:預(yù)收賬款58000
借:預(yù)收賬款29250
貸:主營業(yè)務(wù)收入25000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4250
借:主營業(yè)務(wù)成本20000
貸:庫存商品20000
資料(4)分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)收入2500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)425
貸:預(yù)收賬款2925
<3>、關(guān)于業(yè)務(wù)(3)的下列處理中,恰當(dāng)?shù)挠?)。
A、甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20000元
B、甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入18000元
C、甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為21060元
D、甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為20638.8元
【正確答案】BC
【答案解析】甲公司確認(rèn)的營業(yè)收入應(yīng)為扣除商業(yè)折扣后的金額;應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。資料(3)分錄為:
借:應(yīng)收賬款21060
貸:主營業(yè)務(wù)收入18000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3060
借:主營業(yè)務(wù)成本16000
貸:庫存商品16000
<4>、2014年年末,應(yīng)收賬款的賬面余額為()元。
A、78610
B、75100
C、104350
D、74678.8
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)收賬款余額=40000+17550-3510+21060=75100(元)。
<5>、2014年年末,應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()元。
A、7722
B、7510
C、9126
D、11722
【正確答案】A
【答案解析】按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為75100-(17550-3510)=61060(元),按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為14040元,應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=(61060×10%+14040×40%)-4000=7722(元)。
3、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,庫存商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2013年12月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)1日,與乙公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為210萬元,待完工時(shí)一次性收取。至12月31日,實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬),估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。
(2)5日,經(jīng)甲公司管理處研究決定,向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元,市場銷售價(jià)格為20萬元。
(3)8日,向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。
(4)10日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為40萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為30萬元。
(5)20日,甲公司完成了政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù),收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬元存入銀行。
(6)本月共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用43.4萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元,營業(yè)外支出5萬元。
要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列第(1)~(5)題。
<1>、根據(jù)資料(1),甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是()萬元。
A、100
B、70
C、140
D、50
【正確答案】B
【答案解析】甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×[50/(50+100)]=70(萬元)
勞務(wù)完工進(jìn)度=50/(100+50)=33.33%
應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×33.33%=70(萬元)
借:應(yīng)收賬款70
貸:主營業(yè)務(wù)收入70
<2>、根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司決定并發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。
A、確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬元
B、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元
C、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本16萬元
D、增加管理費(fèi)用23.4萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】材料(2)的賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用23.4
貸:應(yīng)付職工薪酬23.4
借:應(yīng)付職工薪酬23.4
貸:主營業(yè)收入20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
借:主營業(yè)務(wù)成本16
貸:庫存商品16
<3>、根據(jù)資料(3)至(5),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、12月8日,向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)收取使用費(fèi):
借:銀行存款30
貸:其他業(yè)務(wù)收入30
B、12月份對(duì)專利權(quán)進(jìn)行攤銷:
借:其他業(yè)務(wù)成本15
貸:累計(jì)攤銷15
C、12月10日,銷售材料:
借:銀行存款46.8
貸:其他業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8
D、12月20日,收到財(cái)政補(bǔ)助:
借:銀行存款10
貸:其他業(yè)務(wù)收入10
【正確答案】ABC
【答案解析】資料(3)-(5)的賬務(wù)處理如下:
資料(3)轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán),收取使用費(fèi)30萬元:
借:銀行存款30
貸:其他業(yè)務(wù)收入30
本月攤銷15萬元:
借:其他業(yè)務(wù)成本15
貸:累計(jì)攤銷15
資料(4)銷售材料:
借:銀行存款46.8
貸:其他業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8
借:其他業(yè)務(wù)成本30
貸:原材料30
資料(5)收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬元:
借:銀行存款10
貸:營業(yè)外收入10
<4>、根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2013年12月利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本期金額為()萬元。
A、130
B、160
C、170
D、140
【正確答案】B
【答案解析】營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=70(資料1)+20(資料2)+30(資料3)+40(資料4)=160(萬元)。
<5>、根據(jù)資料(1)至(6),甲公司2013年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額是()萬元。
A、5.6
B、4.2
C、5
D、10.6
【正確答案】A
【答案解析】營業(yè)收入=160(萬元);
營業(yè)利潤=160-50(資料1)-16(資料2)-15(資料3)-30(資料4)-43.4(資料6)-5(資料6)=0.6(萬元);
利潤總額=0.6+10(資料5)-5(資料6)=5.6(萬元)。
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