以下為考生真題回憶參考：

1.要求(“研發支出”科目應寫出必要的明細科目) :要求(1)編制甲公司2x15年1月1日至6月30日研發A專利技術時發生相關支出的會計分錄。

解析: (1) 資料一分錄:借:研發支出一費用化支出1000貸:原材料500應付職工薪酬300累計折舊200

(1)編制2018年3月1日購入寫字樓時的會計分錄。

解析: 2018年3月1 日取得寫字樓時:

借:固定資產20000

貸:銀行存款20000

(2)判斷2018午12月31日該寫字樓是否發生減值。如果發生減值,計算出應計提的減準備金額，并編到相關的會計分錄。

解析: 2018年12月31日 該項固定資產的賬面價值=20000-20000/40*9/12=19625 (萬元)

固定資產的可收回金額為公允價值減處置費用凈額與預計未來現金流園現值兩者較高者，所以固定資產的可收回金額為18840萬元，低于賬面價值，故發生減值。

應計提的減值準備金額19625-18840=785 (萬元)

借:資產減值損失785

貸:固定資產減值準備785

(3)編制2019年與該寫字樓有關的會計分錄。

解析: (3) 2019年3月1日轉換時:借:投資性房地產-成本21000累計折舊495[18840/(39x*12+3) x3+20000/40x9/12] 固定資產誠值準備785貸:固定資產產20000其他綜合收益2280

2019年3月1日收取租金時:借:銀行存款1200貨:其他業務收入500 (600/12*10)預收賬款700

2019午12月31日公允價值變動時:借:投資性房地產-公允價值變動200貸:公允價值變動損益200

(4)計算該幢寫字樓自用及出租對甲公司2019年營業利潤的影響金額。

解析:對營業利潤的影響金額=-18840/(39*12+3) x3 (原計入管理費用的折)+500 (租金收入) +200年投資性房地產公允價值變動) = 120+500+200=580 (萬元)。

[考點]外購固定資產的成本、資產減值損失的賬務處理、自用房地產轉換為成本模式計量的投資性房地產。

2. (1)編制A公司上述事項的相關會計分錄。

解析:

(一)同控會計分錄:

(1)借:長期股權投資3000*80%=2400累計折舊300貸:固定資產1000原材料200股本1000資本公積500

(2)借:資本公積一 股本溢價40貸:銀行存款40

(3)處置長投:借:銀行存款4000貸:長期股權投資2400投資收益1600

(2)假如A、B公司投資前無關系，作出A公司取得長期股權投資的會計處理

解析: (二) 非同控會計分錄;

(1)借:固定資產清理700貸:累計折舊

300貸:固定資產1000借:長期股權投資一成本500x (1+16%) =580資產處置損益200

貸:固定資產清理700應繳稅費一應交增值稅500x16%=80

(2)借:長期股權投資348貸:主營業務收入

2.2018年甲公司發生以下事項，假設均不考慮增值稅:

資料一:

2018年6月1日，甲公司向乙公司銷售2000件產品，銷售價格為0.4萬元/件,銷售成本為0.3萬元/件，產品已經發出但尚未收到款項。根據協議，乙公司應于年底之前支付貨款，并有權退回商品。甲公司根據往年歷史經驗，預計該批商品的退貨率為10%。同年8月1日，甲公司根據最新情況重新對該批商品的退貨了進行了重新評估，預計退貨率為5%。期末，甲公司實際收到退回商品120件;

資料二:甲公司2018年1月1日推行- -項獎勵積分計劃，每個積分從次年開始在購買商品時可以抵減1元。截至2018年12月31日，甲公司共銷售商品400萬元，成本為300萬元，客戶累積得到125萬個積分。根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%;

資料三:甲公司擁有丙公司20%的股權，2018年6月10日，甲公司出售-批成本為100萬元，價格為150萬元的商品給丙公司，當年丙公司并未出售該商品，丙公司共實現凈利潤3050萬元，

資料四:甲公司2018年第四季度的銷售收入為1500萬元，根據公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發生正常質量問題，公司將負責免費維修。根據以前年度的維修記錄，如果發生較小的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的3%;如果發生較大的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的6%。根據公司質量部門的預測,本季度銷售的產品中，80%不會發生質量問題; 15%可能發生較小質量問題; 5%可能發生較大質量問題。

要求:

(1) 根據資料一,編制甲公司有關的會計分錄;

(2)根據資料二，編制甲公司有關的會計分錄;

(3)根據資料三，確認甲公司的投資收益并編制甲公司有關的會計分錄;

(4)根據資料四，確認甲公司的預計負債金額。

[答案]

(1) 2018年6月1日

借:應收賬款800

貸:主營業務收入720

預計負債一應付退 貨款80

借:主營業務成本540 etang

應收退貨成本60

貸:庫存商品600

8月1日

借:預計負債一應付退 貨款40

貸:主營業務收入40

借:主營業務成本30

貸:應收退貨成本30

期末，實際退貨率=120/2000=6%

借:庫存商品36

預計負債一應付退 貨款40

主營業務收入8

銀行存款752

貸:應收退貨成本30

主營業務成本6

應收賬款800

(2)估計積分的單獨售價=125 X 80%X1=100 (萬元)

分攤至商品的交易價格=400X[400/(400+100) ]=320 (萬元)

分攤至積分的交易價格=400X[100/(400+100) ]=80 (萬元)

借:銀行存款400

貸:主營業務收入320

合同負債80

借:主營業務成本300

貸:庫存商品300

(3) 甲公司應確認的投資收益=[3050-(150-100) ]X20%=600 (萬元)

借:長期股權投資一損 益調整600

貸:投資收益600 o 1

(4)應確認的預計負債金額=1500 X(3%X 15%+6%X5%) =11.25 (萬元)

借:銷售費用11.25

貸:預計負債11.25

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