四、計算分析題 (本類題共2題，其中，第1小題10分，第2小題12分：共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)1995年至2003年度有關業務資料如下：

(1)1995年1月1日，甲公司股東權益總額為46500萬元(其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元;資本公積為30000萬元;盈余公積為6000萬元;未分配利潤為500萬元)。1995年度實現凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發生變化。

1996年3月1日，甲公司董事會提出如下預案：

①按1995年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現凈利潤的5%提取法定公益金。

②以1995年12月31日的股本總額為基數，以資本公積(股本溢價)轉增股本，每10股轉增4股，計4000萬股。

1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預案，同時決定分派現金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉增股本的有關手續。

(2)1996年度，甲公司發生凈虧損3142萬元。

(3)1997年至2002年度，甲公司分別實現利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為3假定：①1996年發生的虧損可用以后5年內實現的稅前利潤彌補;

②除前述事項外，其他因素不予考慮。

要求：

(1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。

(2)編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現金股利的會計分錄。

(3) 編制甲公司1996年6月資本公積轉增股本的會計分錄。

(4)編制甲公司1996年度結轉當年凈虧損的會計分錄。

(5)計算甲公司2002年度應交所得稅并編制結轉當年凈利潤的會計分錄。

(6)計算甲公司2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。

(7)編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。

(“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

2.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經批準于20×1年1月1日以50400萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為50000萬元的可轉換債券。

該可轉換債券期限為5年，票面年利率為3%。自20×2年起，每年1月1日付息。自20×2年1月1日起，該可轉換債券持有人可以申請按債券面值轉為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉換價格為每股10元,不足轉為1股的部分以現金結清.

其他相關資料如下:

(1)20×1年1月1日,甲公司收到發行價款50400萬元,所籌資金用于某機器設備的技術改造項目.該技術改造項目于20×1年12月31日達到預定可使用狀態并交付使用.

(2)20×2年1月1日,該可轉換債券的50%轉為甲公司的普通股,相關手續已于當日辦妥;未轉為甲公司普通股的可轉換債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結清.

假定：①甲公司對債券的溢價采用直線法攤銷;②每年年末計提債券利息和攤銷溢價;③20×1年該可轉換債券借款費用的80%計入該技術改造項目成本;④不考慮其他相關因素。

要求:

⑴編制甲公司發行該可轉換債券的會計分錄.

⑵計算甲公司20×1年12月31日應計提的可轉換債券利息和攤銷的溢價.

⑶編制甲公司20×1年12月31日計提可轉換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。

⑷編制甲公司20×2年1月1日支付可轉換債券利息的會計分錄。

⑸計算20×2年1月1日可轉換債券轉為甲公司普通股的股數。

⑹編制甲公司20×2年1月1日與可轉換債券轉為普通股有關的會計分錄。

⑺編制甲公司20×4年12月31日計提可轉換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。

⑻編制甲公司未轉換為股份的可轉換債券到期時支付本金及利息的會計分錄。

(“應付債券”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

（責任編輯：xll）

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