參考答案

一、單項選擇題

1、【正確答案】：D

【答案解析】：當期所得稅費用=(1 000+50-100)×25%=237.5(萬元)

2008年末固定資產的賬面價值大于計稅基礎應確認遞延所得稅負債，當期遞延所得稅負債發生額=(5 000-4 700)×25%-66=9(萬元)

所得稅費用總額=237.5+9=246.5(萬元)

借：所得稅費用 246.5

貸：應交稅費--應交所得稅 237.5

遞延所得稅負債 9

凈利潤=1 000-246.5=753.5(萬元)

2、【正確答案】：A

【答案解析】：2009年該項設備的折舊額：(2 600-260-148)÷9=243.56(萬元)

2009年末該項設備的賬面價值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(萬元)

2009年末該項設備的計稅基礎= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(萬元)

資產的賬面價值大于計稅基礎，應納稅暫時性差異余額=1 948.44-1 664=284.44(萬元)。

3、【正確答案】：A

【答案解析】：甲公司在編制合并財務報表時，對于乙公司發生的內部交易進行以下抵銷處理：

借：營業收入 9 500

貸：營業成本 9 500

借：營業成本 500

貸：存貨 500

經過上述抵銷處理后，該項內部交易中涉及的存貨在合并資產負債表中體現的價值為4 250萬，即未發生減值的情況下，為出售方的成本;其計稅基礎為4 750萬元，兩者之間產生了500萬元可抵扣暫時性差異，與該暫時性差異相關的遞延所得稅在黃河公司并未確認，因此，在合并財務報表中應進行以下處理：

借：遞延所得稅資產 125

貸：所得稅費用 125

二、多項選擇題

1、【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項ACD，按照稅法的有關規定，支付的各項贊助費，支付的違反稅收規定的罰款、滯納金等，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎等于其賬面價值;選項B，購買國債的利息收入免稅，計稅基礎也等于賬面價值。

2、【正確答案】：CD

【答案解析】：本期所得稅費用=本期應交所得稅+本期發生的應納稅暫時性差異所產生的遞延所得稅負債-本期發生的可抵扣暫時性差異所產生的遞延所得稅資產+本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產-本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債+本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債-本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債。選項AB會調增所得稅費用，本題選擇CD。

3、【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項AD會使資產賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。選項B，由于會計上期末以公允價值調整交易性金融資產，稅法上以初始確認的金額計量，所以會使資產賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，選項C，使用壽命不確定的無形資產，在持有期間不需要進行攤銷，如稅法上按照規定的年限進行攤銷，在企業沒有計提減值準備的情況下，會導致賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

三、判斷題

1、【正確答案】：錯

【答案解析】：對于可供出售金融資產來說，由于公允價值變動產生的暫時性差異確認的遞延所得稅是計入資本公積的，不影響所得稅費用。同樣在未來期間暫時性差異轉回時，也是不影響未來期間的應納稅所得額和應交所得稅。

2、【正確答案】：錯

【答案解析】：資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。發生特殊交易或事項時，如企業合并，在確認因交易或事項產生的資產、負債時即應確認相關的所得稅影響。

3、【正確答案】：錯

【答案解析】：遞延所得稅資產的賬面價值減記后，繼后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異、使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，是可以相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值的。

四、計算題

(1)2008年實際發生修理費用30萬元

借：預計負債——產品質量保證30

貸：應付職工薪酬 30

(2)2008年末確認預計負債相關的會計分錄：

借：銷售費用 40(2000×2%)

貸：預計負債——產品質量保證 40

年末“預計負債”余額=45-30+40=55(萬元)

(3)2008年末確認所得稅

應交所得稅=(1000-30+40)×25%=252.5(萬元)

遞延所得稅資產余額=55×25%=13.75(萬元)

遞延所得稅資產發生額=13.75-11.25=2.5(萬元)

所得稅費用=252.5-2.5=250(萬元)

借：所得稅費用 250

遞延所得稅資產 2.5

貸：應交稅費——應交所得稅 252.5

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（責任編輯：xll）

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