四、計算分析題(本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅;確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。

2010年12月份，甲公司發生如下經濟業務：

(1)12月2日，向乙公司銷售A產品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產品已發出，款項存入銀行。銷售前，該產品已計提跌價準備5萬元。

(2)12月8日，收到內公司退出B產品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用******通知單》。該批產品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。

(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度;該勞務不必于增值稅應稅勞務。

(4)12月31日，將本公司生產的C產品作為福利發放給生產工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

要求：根據上述資料，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案：

(1)借：銀行存款 702

貸：主營業務收入 600

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)102

借：主營業務成本 540

貸：庫存商品 540

借：存貨跌價準備 5

貸：主營業務成本 5

(2)借：主營業務收入 200

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

貸：銀行存款 234

借：庫存商品 120

貸：主營業務成本 120

(3)

借：勞務成本 50

貸：應付職工薪酬 50

完工進度=50/(50+150)×100%=25%

借：應收賬款 100

貸：主營業務收入 100

借：主營業務成本 50

貸：勞務成本 50

(4)借：生產成本 93.6

貸：應付職工薪酬 93.6【80×(1+17%)】

借：應付職工薪酬 93.6

貸：主營業務收入 80

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13.6

借：主營業務成本 50

貸：庫存商品 50

2.某企業單步驟連續生產甲產品，該產品按實際成本計價。該企業采用定額比例法將產品生產成本在完工產品與月末在產品之間進行分配。

2010年12月份有關甲產品成本資料如下：本月完工產品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制造費用16 800元;月末在產品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費用2 400元。其他生產費用資料見“產品成本明細賬”。

產品成本明細賬

產品名稱不：甲產品 2010年12月 單位：元

月日項

目直接材料直接人工制造費用合計

121月初在產品成本60003800290012700

31本月生產費用30000208402014070980

31生產費用合計36000246402304083680

31完工產品成本

31月末在產品成本

要求：

(1)計算本月完工產品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。

(2)填列答題卡指定位置中的“產品成本明細賬”各空自欄目的金額。

(3)編制甲產品完工入庫的會計分錄。

(答案中的金額單位用元表示)

(1)計算本月完工產品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。

參考答案：

1)

完工產品直接材料定額成本=31500元

完工產品直接人工定額成本=19600元

完工產品制造費用定額成本16800元

2)

在產品直接材料定額成本4500元

在產品直接人工定額成本=2800元

在產品制造費用定額成本=2400元

3)

計算定額比例：

完工產品直接材料定額比例=31500/(31500+4500)=87.5%

完工產品直接人工定額比例=19600/(19600+2800)=87.5%

完工產品制造費用定額比例=16800/(16800+2400)=87.5%

在產品直接材料定額比例=4500/(31500+4500)=12.5%

在產品直接人工定額比例=2800/(19600+2800)=12.5%

在產品制造費用定額比例=2400/(16800+2400)=12.5%

4)分配成本：

完工產品應負擔的直接材料成本=3 6000 ×87.5%=31 500(元)

完工產品應負擔的直接人工成本=24 640×87.5%=21 560(元)

完工產品應負擔的制造費用成本=23 040×87.5%=20160(元)

在產品應負擔的直接材料成本=36 000×12.5%=4 500(元)

在產品應負擔的直接人工成本=24 640×12.5%=3080(元)

在產品應負擔的制造費用=23040×12.5%=2880(元)

(2)填列產品成本明細賬

產品成本明細賬

單位：元

月日 直接材料

直接人工

制造費用

合計

121月初在產品成本6000

3800

2900

12700

31本月生產費用30000

20840

20140

70980

31合計36000

24640

23040

83680

31完工產品成本31500

21560

20160

73220

31月末在產品成本4500

3080

2880

10460

(3)編制完工入庫的會計分錄

借：庫存商品——甲產品 73 220

貸：生產成本——基本生產成本 73 220

（責任編輯：xll）

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