三、判斷題

1、企業采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發生額合計數和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。( )

對

錯

2、利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出。( )

對

錯

3、企業本年實現利潤總額100萬元，發生業務招待費50萬元，稅務部門核定的業務招待費稅前扣除標準是60萬元，假定無其他納稅調整事項，企業在計算本年應納稅所得額時，應該做納稅調減處理。( )

對

錯

4、企業所得稅是企業根據應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的。()

對

錯

5、對采用成本模式進行后續計量的投資性房地產計提折舊，影響營業利潤。( )

對

錯

6、如果企業2011年度末將“本年利潤”科目的貸方余額2 000萬元結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目，則在未發生記賬等方面錯誤的情況下，該企業2011年度利潤表中的凈利潤也應為2 000萬元。( )

對

錯

7、某企業2011年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元;企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2011年度凈利潤為1 400萬元。( )

對

錯

8、甲企業本期主營業務收入為500萬元，主營業務成本為300萬元，其他業務收入為200萬元，其他業務成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，營業外收入為50萬元，所得稅費用為95萬元，假定不考慮其他因素，該企業本期利潤總額為370萬元。( )

對

錯

9、企業的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，遞延所得稅是指當期應交所得稅。( )

對

錯

10、企業所得稅是企業根據應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的。( )

對

錯

四、不定項選擇題

1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計提存貨跌價準備。2013年3月發生的有關采購與銷售業務如下：

(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50%，經過協商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規定向B公司開具了增值稅專用發票(紅字)，發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

(4)3月31日，經過減值測試，W商品的可變現凈值為230萬元。

要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

<1> 、根據資料(1)～(3)，下列各項中，甲公司的賬務處理正確的是( )。

A、3月3日，甲公司的會計處理為：

借：庫存商品 80

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13.6

貸：應付賬款 93.6

B、3月8日，甲公司確認收入的會計處理為：

借：應收賬款 175.5

貸：主營業務收入 150

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)25.5

C、3月8日，甲公司結轉成本的會計處理為：

借：發出商品 120

貸：庫存商品 　120

D、3月20日，甲公司的會計處理為：

借：主營業務收入 75

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)12.75

貸：應收賬款 　87.75

甲公司會計認為：銷售退回不需要沖減已確認的成本。

<2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為( )萬元。

A、310

B、230

C、300

D、250

<3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備為( )萬元。

A、10

B、20

C、30

D、230

2、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業務，成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發生如下交易或事項：

(1)銷售A商品一批，按商品標價計算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為240萬元。

(2)向本公司銷售人員確認并發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為30萬元，市場售價為50萬元。

(3)向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。

(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。

(5)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為280萬元，預計合同總成本為200萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入120萬元、勞務成本85萬元。

(6)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元(銀行手續費支出)，銷售費用15萬元，營業外支出5萬元。

(7)2013年4月新華公司股東大會批準了董事會于2013年1月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現金股利，按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積(企業尚未做計提盈余公積的會計處理)。2012年凈利潤為150萬元，2013年1～3月利潤已經轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。

(8)企業按季預交所得稅，當月未進行所得稅費用的核算，未交納所得稅。

要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(6)題。

<1> 、根據資料(1)～(4)，下列選項中，說法正確的是( )。

A、資料(1)應確認主營業務收入300萬元

B、資料(2)應確認主營業務收入50萬元

C、資料(3)應確認其他業務收入30萬元

D、資料(4)應確認其他業務收入145.30萬元

<2> 、根據資料(5)，下列各項中，新華公司的會計處理中不正確的有( )。

A、資料(6)確認主營業務收入168萬元

B、資料(6)確認主營業務成本120萬元

C、資料(6)沖減預收賬款48萬元

D、資料(6)確認主營業務成本35萬元

<3> 、2013年4月的營業利潤為( )萬元。

A、598

B、49.5

C、50

D、445

<4> 、2013年4月的利潤總額為( )萬元。

A、433

B、280

C、49.5

D、44.5

<5> 、2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為( )萬元。

A、380.6

B、254.5

C、209.5

D、419.5

<6> 、若已知新華公司2013年4月資產負債表中資產的年初數為8 000萬元，那么在2013年4月末資產負債表中資產的年末數是( )萬元。

A、8 134.525

B、8 119.9

C、8 149.9

D、8 089.9

（責任編輯：xll）

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