三、判斷題

1、

【正確答案】 對

【答案解析】 采用表結法只結計出損益類科目的月末余額，但不結轉到“本年利潤” 科目，只有在年末時才轉入“本年利潤”科目。

【該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 錯

【答案解析】 利得和損失是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出。利得和損失包括直接計入當期利潤的利得和損失以及直接計入所有者權益的利得和損失，其中，直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。本題表述的不完整。

【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 錯

【答案解析】 由于實際發生的業務招待費小于稅法規定的可以稅前扣除的金額，所以可以全額在稅前扣除，不需要做納稅調整。

【該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 對

【答案解析】 投資性房地產計提折舊計入到其他業務成本，影響營業利潤的金額。

【該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 對

【答案解析】 不存在記賬錯誤的情況下，利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，兩者是相等的。

【該題針對“與利潤有關的主要經濟業務會計處理及有關項目的核算”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 對

【答案解析】 根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，所以企業的應納稅所得額=1 800-200=1 600(萬元)。該企業2011年度所得稅費用=1 600×25%=400(萬元)，凈利潤=1 800-400=1 400(萬元)。

【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 對

【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+營業外收入-營業外支出。其中，營業收入=主營業務收入+其他業務收入，營業成本=主營業務成本+其他業務成本。因此，本期利潤總額=500+200-300-100-15-45+60+20+50=370(萬元)。

【該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 錯

【答案解析】 當期所得稅是指當期應交所得稅。

【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 對

四、不定項選擇題

1、

<1>、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，3月8日，甲公司結轉成本的會計處理為：

借：主營業務成本 120

貸：庫存商品 　120

選項D，3月20日，發生銷售退回，應沖減退回商品已確認的收入、沖減退回商品已確認的成本，分錄為：

借：庫存商品 　60

貸：主營業務成本 60

【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

<2>、

【正確答案】 D

【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)。

【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

<3>、

【正確答案】 B

【答案解析】 W商品的實際成本為250萬元，可變現凈值為230萬元，應計提的跌價準備=250-230=20(萬元)，會計分錄為：

借：資產減值損失 20

貸：存貨跌價準備 20

【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

2、

<1>、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 資料(1)～(4)，相應的會計處理為：

資料(1)：

借：應收賬款　351

貸：主營業務收入　300(312.5-312.5×4%)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業務成本　240

貸：庫存商品 240

資料(2)：

借：應付職工薪酬　58.5

貸：主營業務收入　50

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8.5

借：主營業務成本　30

貸：庫存商品 30

借：銷售費用　58.5

貸：應付職工薪酬　58.5

資料(3)：

借：銀行存款　30

貸：其他業務收入　30

資料(4)：

借：銀行存款 198.9

貸：其他業務收入　170

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)28.9

借：其他業務成本　140

貸：原材料 140

【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

<2>、

【正確答案】 AB

【答案解析】 資料(5)，相應的會計處理為：

資料(5)：

借：預收賬款　48

貸：主營業務收入　48(280×60%-120)

借：主營業務成本　35(200×60%-85)

貸：勞務成本 35

【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

<3>、

【正確答案】 B

【答案解析】 資料(6)～(7)的會計處理為：

資料(6)：

借：管理費用 20

財務費用 10

銷售費用 15

營業外支出 5

貸：銀行存款　50

資料(7)：

借：利潤分配——應付現金股利30

貸：應付股利 30(150×20%)

借：利潤分配——提取法定盈余公積15

貸：盈余公積 15

營業收入=300+50+30+170+48=598(萬元)

營業成本=240+30+140+35=445(萬元)

營業利潤=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)

【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

<4>、

【正確答案】 D

【答案解析】 利潤總額=49.5-5=44.5(萬元)。

【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

<5>、

【正確答案】 C

【答案解析】 2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額=210+44.5-30-15=209.5(萬元)。

【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

<6>、

【正確答案】 B

【答案解析】 2013年4月末資產負債表中資產的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(萬元)。

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