四、計算分析題(本類題共2小題,第1小題10分,第2小題12分,共22分。凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人(該企業購進固定資產相關的增值稅額不能抵扣),適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。2007年1月至4月發生的有關經濟業務如下:
(1)購入一批工程物資,收到的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元,增值稅額為34萬元,款項已通過銀行轉賬支付。
(2)工程領用工程物資210.6萬元。
(3)工程領用生產用A原材料一批,實際成本為100萬元;購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元;未對該批A原材料計提存貨跌價準備。
(4)應付工程人員職工薪酬114萬元。
(5)工程建造過程中,由于非正常原因造成部分毀損,該部分工程實際成本為50萬元,未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款5萬元,該賠償款尚未收到。
(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。
(7)工程達到預定可使用狀態前進行試運轉,領用生產用B原材料實際成本為20萬元,購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元;以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。
工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元,經稅務部門核定可以抵扣;該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為38.3萬元。
(8)工程達到預定可使用狀態并交付使用。
(9)剩余工程物資轉為生產用原材料,并辦妥相關手續。
要求:根據以上資料,逐筆編制乙公司相關業務的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)借:工程物資 234
貸:銀行存款 234
(2)借:在建工程 210.6
貸:工程物資 210.6
(3)借:在建工程 117
貸:原材料——A原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17
(4)借:在建工程 114
貸:應付職工薪酬 114
(5)借:營業外支出 45
其他應收款 5
貸:在建工程 50
(6)借:在建工程 40
貸:銀行存款 40
(7)借:在建工程 25
貸:原材料——B原材料 20
銀行存款 5
借:庫存商品 38.3
貸:在建工程 38.3
(8)借:固定資產 418.3
貸:在建工程 418.3(210.6+117+114-50+40+25-38.3)
(9)借:原材料 20[23.4/(1+17%)]
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3.4[23.4/(1+17%)×17%]
貸:工程物資 23.4(234-210.6)
2.京雁公司和甲公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;年末均按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。2007年度發生的有關交易或事項如下:
(1)
(2)
(3)
甲公司將購入的B產品作為存貨入庫;至
(4)
(5)
要求:
(1)編制京雁公司
(2)編制京雁公司
【答案】
(1)編制京雁公司
借:長期股權投資240
貸:投資收益240
(2)編制京雁公司
①固定資產業務抵銷
借:營業收入500
貸:營業成本300
固定資產——原價200(500-300)
借:固定資產——累計折舊20(200/5×6/12)
貸:管理費用20
②存貨業務抵銷
借:營業收入2000
貸:營業成本1840
存貨160
「或:借:營業收入2000
貸:營業成本2000
借:營業成本160
貸:存貨160」
借:存貨——存貨跌價準備160
貨:資產減值損失160
③債權債務抵銷
借:應付賬款2340
貸:應收賬款2340
借:應收賬款——壞賬準備20
貸:資產減值損失20
④投資業務抵銷:
借:股本2000
資本公積1900
盈余公積640
未分配利潤——年末560
商譽200(3200-5000×60%)
貸:長期股權投資3260
少數股東權益2040[(2000+1900+640+560)×40%]
借:投資收益240(400×60%)
少數股東損益160(400×40%)
未分配利潤——年初500
貸:本年利潤分配——提取盈余公積40(400×10%)
——應付股利300
未分配利潤——年末560
(責任編輯:xll)
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