四、計算題

1

[答案]：本題考核所有者權益的相關核算。

(1)

①借：原材料 3 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 510

貸：股本 2 500

資本公積——股本溢價 1 010

②借：資本公積——其他資本公積 200

貸：長期股權投資——其他權益變動 200

③借：銀行存款 14 700

貸：股本 3 000

資本公積——股本溢價 11 700

④借：盈余公積 2 800

貸：股本 2 800

⑤借：本年利潤 　3 000

貸：利潤分配——未分配利潤 3 000

⑥恒通公司提取法定盈余公積金

借：利潤分配——提取法定盈余公積 300

貸：盈余公積——法定盈余公積 300

⑦恒通公司向投資者宣告分配現金股利

借：利潤分配——應付現金股利　500

貸：應付股利 　500

⑧借：利潤分配——未分配利潤 800 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 300

——應付現金股利 500

(2)年末股本賬面余額=30 000+2 500+3 000+2800=38 300(萬元)

年末資本公積賬面余額=5 000+1 010-200+11 700=17 510(萬元)

年末盈余公積賬面余額=6 000-2 800+300=3 500(萬元)

年末未分配利潤=9 000+3 000-300-500=11 200(萬元)。

[解析]：

[該題針對“所有者權益的核算”知識點進行考核]

2

[答案]：

(1)借：銀行存款 200 000(40 000×5)

貸：股本 40 000

資本公積 160 000

(2)借：資本公積 　4 000

貸：股本 　4 000

(3)借：庫存股 300

貸：銀行存款 　300

(4)借：股本 100

資本公積 　200

貸：庫存股 300

[解析]：

[該題針對“增發新股的核算”知識點進行考核]

3

[答案]：

(1)借：資本公積——資本溢價 90 000

貸：實收資本——甲公司 30 000

——乙公司 30 000

——丙公司 30 000

(2)借：盈余公積 50 000

貸：利潤分配——盈余公積補虧 50 000

借：利潤分配——盈余公積補虧 50 000

貸：利潤分配——未分配利潤 50 000

(3)借：利潤分配——提取法定盈余公積 153 000

貸：盈余公積 153 000

借：利潤分配——未分配利潤 153 000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積 153 000

(4)借：銀行存款 1 200 000

貸：實收資本——B公司 1 000 000

資本公積——資本溢價 200 000

[解析]：

[該題針對“所有者權益的核算”知識點進行考核

[該題針對“未分配利潤的核算”知識點進行考核]

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（責任編輯：xll）

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