第一題：

(1)2011年度持有至到期投資的投資收益=(1000-100)*7.47%=67.23 萬元

(2)2011年末持有至到期投資的賬面價值=900+(900*7.47%-1000*5%)=917.23 萬元

2012年末持有至到期投資的賬面價值=917.23+(917.23*7.47%-1000*5%)=935.75萬元

2012年末持有至到期投資的減值損失=935.75-800=135.75萬元

(3)2013年1月1日持有至到期投資利息調(diào)整的余額=100-17.23-18.52=64.25萬元

出售持有至到期投資的損益=801-(1000-135.75-64.25)=1 萬元

(4)分錄如下：

2011年1月1日買入持有至到期投資的分錄：

借：持有至到期投資--面值 1000

貸：銀行存款 900

持有至到期投資--利息調(diào)整 100

2011年12月31日確認(rèn)持有至到期投資投資收益并收到利息

借：應(yīng)收利息 50

持有至到期投資--利息調(diào)整 17.23

貸：投資收益 67.23

借：銀行存款 50

貸：應(yīng)收利息 50

2012年12月31日確認(rèn)持有至到期投資投資收益并收到利息

借：應(yīng)收利息 50

持有至到期投資--利息調(diào)整 18.52

貸：投資收益 68.52

借：銀行存款 50

貸：應(yīng)收利息 50

2012年12月31日計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失 135.75

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 135.75

2013年1月1日處置持有至到期投資的分錄

借：銀行存款 801

持有至到期投資--利息調(diào)整 64.25

持有至到期投資減值準(zhǔn)備 135.75

貸：持有至到期投資--面值 1000

投資損益 1000

第二題：

(1)2010年12月31日寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn) 1970

固定資產(chǎn)累計折舊 156

貸：固定資產(chǎn) 1970

投資性房地產(chǎn)累計折舊 156

(2)2011年1月1日收取租金：

借：銀行存款 240

貸：預(yù)收賬款 240

2011年1月31日確認(rèn)租金收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：預(yù)收賬款 20

貸： 其他業(yè)務(wù)收入 20

借：其他業(yè)務(wù)成本 3.25

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 3.25

(3)2012年12月31日轉(zhuǎn)換計量模式的會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)—成本 2000

投資產(chǎn)房地產(chǎn)累計折舊 234

貸：投資性房地產(chǎn) 1970

利潤分配—未分配利潤 237.6

盈余公積 26.4

(4)2013年12月31日確定公允價值變動損益：

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 150

貸：公允價值變動損益 150

(5)2014年1月1日處置投資性房地產(chǎn)的分錄：

借：銀行存款 2100

貸：其他業(yè)務(wù)收入 2100

借：其他業(yè)務(wù)成本 2150

貸：投資性房地產(chǎn)—成本 2000

投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 150

借：公允價值變動損益 150

貸：其他業(yè)務(wù)成本 150

（責(zé)任編輯：黑天鵝）

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