第七節 企業所得枕的特別納稅調整

一、關聯企業與獨立交易原則

《稅法》規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整.

(一)關聯企業及關聯關系

(二)獨立交易原則

(三)關聯企業的業務往來，具體包括有形資產使用權或者所有權的轉讓、金融資產的轉讓、無形資產使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易等，這些交易稅務機關都有權利進行調查，并按照獨立交易原則認定和調整

二、特別納稅調整管理辦法

(一)稅務機關有權按規定辦法核定和調整關聯企業交易價格

(二)關聯業務的相關資料

(三)稅務機關的納稅核定權

(四)補征稅款和加收利息

(五)納稅調整的時效

三、預約定價安排

四、成本分攤協議

(一)企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

(二)企業與其關聯方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤

(三)企業與其關聯方分攤成本時違反規定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除

(四)企業不按獨立交易原則處理而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權做出調罄

五、受控外國企業

六、資本弱化管理

七、一般反避稅條款

第八節 企業所得稅的征收管理

一、納稅地點

(一)居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點，另有規定的除外

(二)非居民企業在中閏境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點

二、納稅方式

三、納稅年度

四、納稅申報

五、企業所得稅納稅申報表

(一)基礎信息表

(二)主表

(三)收人費用明細表

(四)納稅調杜性

(五)虧損彌補表

(六)稅收優惠表

(七)境外所得抵免表

(八)匯總納稅表

六、計稅貨幣

依法繳納的企業所得稅，以人民幣計算

七、企業所得稅征管機關職責分工

八、企業所得稅的核定征收

1.對納稅人核定征收企業所得稅的情形。

2.核定應稅所得率的情形。

3.稅務機關核定征收企業所得稅采用的方法

4.采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如F:

應納所得稅額=應納稅所得額x適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額x應稅所得率

或應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1一應稅所得率)x應稅所得率

5.實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項日是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率

九、跨地區經營匯總納稅的征收管理

(一)基本方法

對跨省區市總分機構企業繳納的企業所得稅，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法。

(二)適用范圍

(二)分級管理與匯算清繳

十、企業所得稅的減免稅管理

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