三、案例分析題

1、科匯股份有限公司(以下簡稱科匯公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%?？茀R公司2010～2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2010年12月6日，科匯公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2 000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。

(2)2010年12月11日，科匯公司安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工人工資10萬元(工資尚未支付)。該原材料未計提存貨跌價準備。

(3)2010年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2011年12月31日，科匯公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬元。

(5)2012年1月1日，經(jīng)復(fù)核，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2012年6月30日，科匯公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為2 340萬元，支付清理費用40萬元。

要求根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>、2010年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)的入賬價值是(　)。

A.2005

B.2035

C.2345

D.2375

<2>、2011年度該生產(chǎn)線計提的折舊額為(　)。

A.160萬元

B.165萬元

C.170萬元

D.175萬元

<3>、2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額為(　)。

A.238.14

B.525.25

C.254.88

D.354.18

<4>、2012年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額為(　)。

A.69.8

B.72.05

C.79.5

D.82.6

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析】：

2、

【正確答案】：B

【答案解析】：應(yīng)計提的折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值=350-350×5%=332.5(萬元)。

3、

【正確答案】：D

【答案解析】：固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

4、

【正確答案】：A

【答案解析】：無形資產(chǎn)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)該于發(fā)生時計入當期損益;開發(fā)階段的支出符合資本化的最終應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。

5、

【正確答案】：D

【答案解析】：該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開始計提折舊，2010年計提的折舊額為45×2/5=18(萬元)，則答案應(yīng)該選D。

詳細計算過程：該題是采用雙倍余額遞減法計提折舊

年折舊率=2÷預(yù)計的折舊年限×100%=2/5

年折舊額=固定資產(chǎn)期初賬面凈值×年折舊率

則2010年計提的折舊額為45×2/5=18(萬元)

2011年計提的折舊額=(45-18)×2/5=10.8(萬元)

2012年計提的折舊額=(45-18-10.8)×2/5=6.48(萬元)

實行雙倍余額遞減法計提的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在固定資產(chǎn)折舊年限到期前最后兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷

因此2013、2014年計提的折舊額=(45-18-10.8-6.48-3)/2=3.36(萬元)

6、

【正確答案】：C

【答案解析】：該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開始計提折舊，2010年計提的折舊額為(180-12)×5/15==56(萬元)，則答案應(yīng)該選C。

7、

【正確答案】：D

【答案解析】：年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折舊額=(100 000-1 000)×3/10=29 700(元)。

8、

【正確答案】：B

【答案解析】：出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當期損益的金額=200×(1-5%)-(400-120-50)=-40(萬元)。

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)計入該項技術(shù)的入賬價值包括滿足資本化條件的開發(fā)支出、申請專利權(quán)發(fā)生的律師費及注冊費，對于發(fā)生的廣告宣傳費應(yīng)該計入到當期損益中，不計入到該無形資產(chǎn)入賬價值中，因此該項技術(shù)的入賬價值=120+10=130(萬元)。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：AB

【答案解析】：對于企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失應(yīng)計入管理費用，對于無法查明原因

（責任編輯：中大編輯）