案例二

(一)資料

2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務。有關審計的情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;

(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責;

(3)抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。

2.經(jīng)審計組確認，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務收人相關賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;

(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;

(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;

(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。

3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。

4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

(2)來料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;

(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，在所列示的審計程序中，合理的有：

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責

C.抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準

D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄

57.“資料2”中，審計人員認為主營業(yè)務收入存在錯報風險的情況有：

A.編號為8478的發(fā)運單于2013年人賬

B.編號為8513的發(fā)運單于2013年人賬

C.編號為8512的發(fā)運單于2014年人賬

D.編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬

58.“資料3”中，審計組認為可能的原因是：

A.領用原材料尚未入賬

B.購入原材料尚未入賬

C.原材料未入庫即領用

D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本

59.“資料4”中，審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：

A.第三方寄銷的鍍鋅板

B.來料加工的電工鋼

C.已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼

D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼

60.“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的審計程序有：

A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出

B.對比篩選既是供應商又是銷貨客戶的單位

C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購價格差異較小的批次

D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次

【答案】

案例二

56. ABCD　　57. BD　　58.D　　59. ABC　　60. ABCD

（責任編輯：zyc）

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