案例三

（一）資料

2008年4月，某審計組對丙上市公司2007年度財務收支情況進行了審計。有關存貨業務審計的情況和資料如下：

1．審計人員在對該公司存貨業務相關內部控制進行調查時了解到：

（1）生產部門負責簽發訂購單。

（2）財會部門負責存貨的永續盤存記錄。

（3）倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。

（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經審批。

2．審計人員于2008年4月25日實施了存貨監盤程序，具體工作要點包括：

（1）公司成立存貨盤點小組。

（2）公司獨立制訂盤點計劃。

（3）審計人員在現場監督盤點工作按計劃進行。

（4）審計人員抽查盤點記錄。

3．審計人員實施監盤程序后發現，A產品的盤點結果為100件，而賬面記錄為80件，據公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產品；B產品的盤點結果為200件，與賬面記錄一致。

4．2008年1月1 日至4月25日盤點時止，B產品的完工人庫數量為300件，銷售發出數量為180件。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61．“資料l”中，符合存貨業務內部控制要求的有：

A．生產部門負責簽發訂購單

B．財會部門負責存貨的永續盤存記錄

C．倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點

D．存貨盤盈或盤虧的處理須經審批

62．下列關于監盤程序的提法中，正確的有：

A．監盤可證實存貨是否真實存在

B．監盤可證實存貨記錄截止期的正確性

C．監盤后無需進行計價正確性的審計

D．監盤過程中應查驗存貨質量

63．“資料2”中的監盤工作要點，正確的有：

A．公司成立存貨盤點小組

B．公司獨立制訂盤點計劃

C．審計人員在現場監督盤點工作按計劃進行

D．審計人員抽查盤點記錄

64．針對“資料3”中A產品盤盈20件的情況，審計人員可進一步采取的措施有：

A．直接認定賬實不符

B．針對代管產品進行函證

C．請該公司提供相關的證明文件

D．要求該公司立即調增賬面記錄

65．根據“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2007年末B產品的實際數量是：

A．80件

B．200件

C．320件

D．480件

（責任編輯：zyc）

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