案例三

(一)資料

2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：

1.審計人員向該公司財務經理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調節表，財務經理說明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時，才對銀行存款余額進行調節，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調節表提供給審計組。

2.該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對賬單余額為l60萬元，共有2筆未達賬項，一是該公司開出轉賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收

到銀行付款通知尚未人賬的款項30萬元。

3.2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預收貨款，對應的分錄為：

借：銀行存款 30萬元

貸：主營業務收入 30萬元

經進一步審查，確定是該公司預收A客戶銷售貨款30萬元，相應的貨物發運發生在2009年1月。

4.2008年12月2日和29日，銀行對賬單中收入和付出款項各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。

(--)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對“資料l”，審計人員對丙公司內部控制中存在的缺陷應提出的改進建議有：

A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調節表

B.由出納員按季度對銀行存款余額進行調節

C.在銀行對賬單和銀行存款日記賬余額一致時不需要對銀行存款余額進行調節

D.按月對銀行存款余額進行調節

62.針對“資料2”，審計人員可以確認該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：

A.160萬元

B.165萬元

C.135萬元

D.130萬元

63.針對“資料3”，審計人員可以認定丙公司的賬務處理對2008年度財務狀況和經營成果的影響有：

A.多計營業收入

B.少計應付賬款

C.多計銀行存款

D.少計預收賬款

64.針對“資料3”，為查明該筆款項是否為預收貨款，審計人員可以采取的有效審計程序有：

A.查閱有關銷售合同、發運憑證

B.查閱有關銷售發票

C.檢查預收賬款明細表并加以復核

D.核對預收賬款明細賬與總賬余額的一致性

65.針對“資料4”，審計人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：

A.虛增收入

B.出借賬戶

C.遺漏人賬

D.坐支現金

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參考答案：

一、單項選擇題

1.D 2.C 3.A4.C 5.D 6.B7.C 8.D 9.D10.C 11.C 12.A 13.A 14.B 15.D16.B 17.D 18.A 19.B 20.D 21.C22.B 23.A 24.C25.C 26.A 27.A28.C 29.D 30.A

二、多項選擇題

31.ABCE 32.ABD33.DE 34.BCDE35.ABC 36.ABD 37.ABC 38.BD39.BCE 40.ACDE41.ABC 42.ABDE43.ABCE 44.ABDE45.ABD 46.ACE47.BCDE 48.ABE49.ABD 50.ADE

三、案例分析題

案例一

51.ABD 52.D53.CD 54.C55.C

案例二

56.ACD 57.ABCD58.ABC 59.AB

60.D

案例三

61.AD

62.B l60-25+30=165

63.AD 64.AB 65.BC

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（責任編輯：中大編輯）

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